Оборотно сальдовая ведомость как заполнять

Актив меньше пассива означает, что у предприятия не хватило бы денег на погашение собственных текущих обязательств. Эта сумма отразится в пассиве баланса с минусом. Превышение актива над пассивом означает, что при ликвидации предприятия в этот момент осталась бы прибыль, которую необходимо было бы передать собственнику. Поэтому эта сумма будет отражена в пассиве баланса. Статьи бухгалтерского баланса Статьи ББ представляют собой детализацию показателей актива и пассива. Вариант детализации, утвержденной Министерством финансов РФ в 2015 году, является рекомендованным, но не обязательным к применению. Предприятие вправе разработать собственную уточняющую разбивку, если полагает, что она позволит с большей достоверностью отразить информацию о его деятельности.

Пример составления баланса по оборотно-сальдовой ведомости

Расходы на продажу»; — 97 «Расходы будущих периодов». 2. Затем вычтите кредитовое сальдо счетов: — 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; — 42 «Торговая наценка». Показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» посчитайте так.
1. Сначала сложите дебетовые сальдо: — счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; — всех субсчетов к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; — всех субсчетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; — всех субсчетов к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»; — всех субсчетов к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; — счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; — счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; — счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; — всех субсчетов к счету 75 «Расчеты с учредителями»; — всех субсчетов к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 2.

Оборотно-сальдовая ведомость и бухгалтерский баланс

После этого они уже последовательно вписываются в саму ведомость. Инструкция 1 Возможна следующая, упрощенная процедура для составления баланса с оборотно-сальдовой ведомости. Обрабатываются данные каждого счета. Целью обработки является подсчет оборотов по дебету и кредиту всех счетов, чтобы вывести конечные остатки (сальдо).
2
Для этого просмотрите записи по счетам и впишите в таблицу нового баланса все наименования счетов и новые конечные остатки (сальдо).

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Чтобы заполнить баланс, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам за год. На основе сальдо бухгалтерских счетов (субсчетов) из оборотно-сальдовой ведомости формируем строки баланса. Если в оборотно-сальдовой ведомости у вас нет данных для заполнения каких-либо строк баланса (например, строки 1130 «Нематериальные поисковые активы», строки 1140 «Материальные поисковые активы»), то поставьте прочерк (Письмо Минфина от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Порядок заполнения отдельных строк баланса Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» рассчитайте по формуле: Показатель строки 1150 «Основные средства» рассчитайте по формуле: В строке 1170 «Финансовые вложения» отражаются долгосрочные финансовые вложения. К ним относятся: — акции и вклады в УК других организаций; — облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы, задолженность, приобретенная по цессии, т.е.

Как сделать бухгалтерский баланс из осв

Формирование ОСВ основано на использовании метода двойной записи, что позволяет отслеживать правильность ведения хозяйственного учета. Обороты по дебету ОСВ всегда равны оборотам по кредиту. ОСВ — самый наглядный свод оборотов и остатков предприятия за определенный период.

Пример оборотно-сальдовой ведомости в популярной программе 1С: Перед формированием баланса производятся все операции по закрытию отчетного периода. Подробную инструкцию о заполнения баланса по строкам смотрите в видео: Пример заполнения бухгалтерского баланса по счетам Например, ООО «Белый барс» на 31.12.16 года имеет остатки (в тыс.

Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)

Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в строку 1260 «Прочие оборотные активы».

Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер 1340 (показателя для строки с номером 1330 не предусмотрено). По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 «Добавочный капитал». Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350.

Пример заполнения бухгалтерского баланса за 2016 год по общей форме

Дт 01 600 000 Дт 58 150 000 Кт 02 200 000 Кт 60 150 000 Дт 04 100 000 Кт 62 (субсчет «Авансы») 505 620 Кт 05 50 000 Дт 10 10 000 Кт 69 100 000 Дт 19 10 000 Кт 70 150 000 Дт 43 90 000 Кт 80 50 000 Дт 50 15 000 Кт 82 10 000 Дт 51 250 000 Кт 84 150 000 На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2016 г. по общей форме: Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2016 На 31 декабря 2015 На 31 декабря 2014 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ — Нематериальные активы 1110 50 — — — Результаты исследований и разработок 1120 — — — — Нематериальные поисковые активы 1130 — — — — Материальные поисковые активы 1140 — — — — Основные средства 1150 400 — — — Доходные вложения в материальные ценности 1160 — — — — Финансовые вложения 1170 150 — — — Отложенные налоговые активы 1180 — — — — Прочие внеоборотные активы 1190 — — — — Итого по разделу I 1100 600 — — II.

Как заполнить бухгалтерский баланс по оборотно-сальдовой ведомости

Сложите кредитовое сальдо: — всех субсчетов к счету 60; — всех субсчетов к счету 62; — всех субсчетов к счету 76; — всех субсчетов к счету 68; — всех субсчетов к счету 69; — счета 70; — счета 71; — счета 73; — субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов» к счету 75. Показатель строки 1540 «Оценочные обязательства» равен кредитовому сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов». Как правило, здесь отражается остаток резерва на оплату отпусков.

После того как вы заполнили баланс, проверьте, соблюдается ли равенство итоговой суммы активов и пассивов баланса (строка 1600 должна быть равна строке 1700).
Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше. Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами.
Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки). Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании. Раздел IV.

Как заполнить бух баланс по оборотно-сальдовой ведомости

Расчет строки 1210 «Запасы»: сложите сальдо по счетам учета МПЗ — 10, 41, 43, 45 и затрат — 20, 44. Эту сумму уменьшите на кредитовое сальдо счетов 14 и 42. Также в эту строку включите затраты со счета 97, которые будут списаны в течение года, например на ДМС.
Не включайте сюда стоимость денежных эквивалентов — покажите их вместе с деньгами в строке 1250. Строка 1260 «Прочие оборотные активы» обычно остается незаполненной. В ней отражают неназванные в типовом балансе активы, например дебетовое сальдо по счету 94. В строку 1370 «Нераспределенная прибыль» перенесите сальдо счета 84.

plusbuh.ru

Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте

Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами.
основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменяться только в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке.

Чем унифицированные документы отличаются от обычных

Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06.12.2011, вступивший в силу с 01.01.2013, и Постановление Правительства РФ № 835 от 08.07.1996. Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ. Последние изменения в Закон 402-ФЗ внесены 23.05.2016 на основании ФЗ N 149-ФЗ. Перемены коснулись деятельности бухгалтерий государственных организаций.

Как понять основы бухучёта

Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:

синтетические;
аналитические (субсчета).

Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.

Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. д. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой. Калькулятор, компьютер — проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства». Всё вместе будет отнесено к синтетическому счёту «Основные средства». Это статья 01 по коду бухучёта. Пример содержит очень разные по оценочной стоимости категории, но он даёт представление о структуре бухгалтерского учёта.

Что показывает номер счёта

Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от 07.05.2003 года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от 08.11.2010 года.

Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике — опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности — распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.

Составление баланса и разноска операций

Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер — это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.

В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс — конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция — составление ОСВ.

Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости

Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от 28.12.2001 за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.

На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.

Что показывает ОСВ

Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении. Дебет — кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год). Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок. ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).

Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету

ОСВ по отдельному счёту учёта позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. И также в ней можно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности.

Как заполнять ОСВ для предприятия: пример

Главное и единственное требование — нулевой баланс по завершении периода отчётности. Это означает, что разность между дебетом всех счетов и кредитом всех счетов должна быть равна нулю.

У бухгалтерии две задачи — вести учёт в соответствии с требованиями контролирующих органов и обеспечивать адекватную финансовую информацию руководителям компании. Соответственно, принятая форма ОСВ должна содержать тот объём данных и такую детализацию по счетам, которая удовлетворит всех.

До недавнего времени форма ОСВ разрабатывалась бухгалтерией и утверждалась руководителем компании, но в последние годы общепринятой считается «оборотка», полученная печатным способом из программы 1С. Образцы всех бланков и форм оборотной ведомости можно найти на официальных и проверенных сайтах.

Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»

Некоторые бухгалтеры предпочитают оборотной ведомости так называемую шахматную ведомость. Это разновидность ОСВ, которая отличается по форме заполнения. По вертикали рисуются все счета по кредиту, а по горизонтали — по дебету. Суммы операций указываются на пересечении строк и столбцов.

Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.

Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков). По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки. На практике, чтобы выполнять операцию, не нужно заполнять карточки счетов. Опытные бухгалтеры стадию «самолётиков» всегда пропускают.

Как нужно анализировать ОСВ

Анализ оборотно-сальдовой ведомости довольно прост: все статьи указаны в расшифровке кодов. Нужно только максимально закрыть все возможные счета на конец анализируемого периода. Например, большой остаток на счету 10 «Материалы» свидетельствует о затоваривании по поставкам сырья (или недоработке бухгалтерии). Сальдо всегда оценивается по нарастающему итогу.

Где посмотреть выручку компании

Поступление выручки и списание себестоимости продукции (работ, услуг) проходят по счетам 90.01 и 90.02. Компании на общей системе налогообложения начисляют НДС на свою продукцию на счёте 90.03. И также на счёте 90.08 отражаются управленческие расходы. Анализируя эти счета, можно определить прибыль компании до налогообложения.

Порядок учёта НДС

Для любого руководителя важно не забывать следить за оборотами по счетам 50 и 51, отражающим движение наличных и безналичных денежных средств. Специалисту по налогообложению следует регулярно контролировать остатки по счетам 19 и 68, на которых учитываются расчёты по налогам, в частности, по НДС.

Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ

Для расчёта прибылей и убытков в оборотно-сальдовой ведомости предусмотрен счёт 99, к которому открыты субсчета, детализирующие расчёты. Руководителю стоит запомнить, что дебетовый остаток на счёте 99 означает итоговый убыток компании, а кредитовый остаток — чистую прибыль.

Существует множество бухгалтерских программ, которые требуют только разноски операций. Правильность ведения учёта в них отслеживается автоматически, что очень удобно, особенно для начинающих бухгалтеров. Как правило, эти программы привязаны к первичным документам и договорам и выполнены на базе Excel. Самой популярной является программа 1С.

Если вести учёт в программе 1С, то работать становится легко и интересно. Разносите операции по счетам, а баланс программа вам составит сама. Нужно только правильно читать его, находить случайные ошибки и своевременно их исправлять. Кроме того, имеется масса дополнительных возможностей, которыми рекомендуется пользоваться не только бухгалтерам, но и руководителям для ведения управленческого учёта.

ipshnik.com

Обзор понятия

Оборотно-сальдовая ведомость – документ, который отражает состояние расчетных счетов на начало определенного периода. Кроме того, в бумаге фиксируется количество средств, оставшихся на счете на конец периода, величину прихода и расхода.

Выделяют следующие разновидности документа:

помесячный;
поквартальный;
годовой.

Оборотно-сальдовая ведомость – один из главных бухгалтерских документов. В бумаге отражаются все действия, которые были совершены со средствами компании за определенный период. Ведомость не может быть составлена произвольно.

Для выполнения манипуляции применяются общероссийские положения бухгалтерского учета. Кроме того, во внимание принимается бухгалтерская политика, которая ведется в компании или регионе.

Оборотно-сальдовая ведомость создается на момент регистрации компании. В тот период она считается нулевой – в документе отсутствуют зафиксированные обороты по счетам.

Составляя документ, необходимо принять во внимание следующие особенности:

когда предприятие зарегистрировано, сумма его уставного капитала отражается в 2 документах – дебете счета 75 и кредите счета 80;
уставной капитал компании складывается из денег, основных средств, товаров и материалов;
средства, которые отражаются в ведомости, фиксируются по перечню категорий;
из-за того, что совершенные операции отражаются и в дебете, и в кредите, любое несоответствие данных свидетельствует о допущенной ошибке.

Ведомость является основой для внесения данных в целый перечень налоговых документов. С оборой на бумагу заполняется годовой финансовый отчет.

Кем это регулируется

Если обратиться к действующему законодательству, выяснится, что термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах не зафиксирован. Это значит, что фактически бумага используется неофициально. На деле документ широко распространен. Использование ведомости косвенно базируется на положениях статьи 10 ФЗ №402.

N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Нормативно-правовой акт предусматривает, что:

данные, которые фиксируются в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета;
в структуре регистра должна содержаться группировка объектов бухучета и величина денежного изменения каждого из них;
формы регистров для частных субъектов экономики утверждаются государством, а для тех, которые принадлежат стране, — бюджетными НПА.

Нужно помнить, что оборотно-сальдовая ведомость — это первичный документ. Она используется в качестве регистра бухучета. Эта особенность связана с правовой традицией, возникшей во времена СССР. Кроме того, МинФин РФ 28 декабря 2001 года осуществил выпуск приказа №119н. Документ утвердил методические указания, которые касались бухгалтерского учета МПЗ компаний РФ.

Если ознакомиться с приказом, выяснится, что оборотная ведомость – документ, предназначенный для фиксации приходов и расходов. Кроме того, в нем отражается взаимосвязь расходов с движением материалов и товаров на складе и присутствуют остатки на начало и конец отчетного периода.

Сальдовая ведомость очень похожа на оборотную. Однако в первой бумаге не отражается расход и приход товаров и материалов. Из-за присутствия подобных определений НПА и практики бухгалтерского обмена получили распространение оборотно-сальдовые ведомости.

ФНС часто истребуют их для проведения проверок. Так, если обратиться к тексту приказа ФНС РФ № ММВ-7-15/184, выяснится, в регламенте должна быть зафиксирована обязанность налогоплательщика в предоставлении оборотно-сальдовой ведомости для проведения мониторинга.

Центральные моменты

Особенности составления

Чтобы составить оборотную ведомость, можно использовать чистый бланк ворд. Для этого его потребуется скачать бесплатно в интернете.

Выделяют несколько разновидностей ведомостей:

по счету аналитическому;
по счету синтетическому;
шахматные.

Оформить ведомость можно только после того, как была составлена проводка по счетам.

Скачать образец оборотно-сальдовой ведомость по синтетическим счетам

Когда подготовка данных выполнена, можно переходить к заполнению таблицы.

Она состоит из 2 колонок:

номер счета;
название счета;
остаток на начало месяца;
обороты за этот месяц;
остаток на конец нынешнего месяца.

Три последних столбца при этом делятся еще на 2 колонки – дебет и кредит. В первый столбец необходимо вписать номера счетов, которые используются, а во второй – их названия. Затем производится внесение данных в третью колонку. Внизу нужно сразу же подсчитать сумму введенных данных.

Аналогичным образом заполняются 2 последних столбца. Итог необходимо проверить. Для этого требуется сложить данные всех колонок. Если документ был составлен правильно, результаты дебета и кредита в каждой колонке будут совпадать попарно.

Требования к шахматному содержанию

Шахматная ведомость – разновидность синтетической. Однако, в отличие от последней бумаги, данные «шахматку» вносятся с помощью журнала операций, а не по счетам учета. Чтобы составить шахматную ОСВ в 2018 году, нужно руководствоваться определенными правилами.

Документ отличается от классического по внешнему виду. Он состоит из горизонтальных колонок, в которые вносят номера счетов по кредитам. Присутствуют и вертикальные столбики, предназначенные для размещения счетом по дебету.

Чтобы заполнить документ, необходимо внимательно перечислить номера счетов. Важно не пропускать данные. Далее на пересечении колонок нужно разнести суммы, которые соответствуют номерам субсчетов. Если возникают проблемы с проведением манипуляции, можно использовать готовый пример.

Количество горизонтальных и вертикальных колонок не ограничено. Оно должно соответствовать общему числу счетов. Когда ведомость заполнена, нужно подсчитать результаты по горизонтали и вертикали. При этом итоговые цифры должны совпасть.

Если результаты по горизонтали и вертикали расходятся – при заполнении документа была допущена ошибка. Заполненную таблицу придется проверить полностью. Только после этого можно будет сформировать балансовый отчет.

Виды и метод

Чтобы знать, как читать и заполнять оборотно-сальдовые ведомости, необходимо разобраться в их видах.

Выделяют:

По синтетическим счетам	Документ содержит в себе сальдо на начало периода и данные оборотам счетов. Производя расчеты, бухгалтер может определить сальдо на конец периода. Составляя ведомость, важно удостовериться в правильности проведения манипуляции. Если все действия выполнены верно, получатся 3 равенства – сальдо по кредитам и дебетам, обороты по кредитам и дебетам, стоимость обязательств и активов на конец периода. Если присутствует расхождение даже на 1 цифру – была допущена ошибка. Чтобы ее выявить, придется провести все вычисления заново.
По аналитическому счету	Данные вносятся в документ по номенклатуре счета, количественным показателям и категориям. Ведомость отражает происходящее движение в пределах счета. Равенства оборотов не возникает. Сам счет при этом может быть, как кредитным, так и дебетовым.
Шахматная	Документ представляет собой продвинутую синтетическую ведомость. Она заполняется на основе журнала операций. Документ считается заполненным правильно, если соблюдается равенство показателей.

Разновидности документов можно составить за год или за более короткий период.

Где это можно скачать

Бланк и образец заполнения можно скачать в интернете. Руководствуясь готовым материалом, бухгалтер упростит процедуру оформления документа и минимизирует вероятность допущения ошибок. Бланк бумаги можно скачать в World или Excel. Однако эксперты рекомендуют заполнять бумагу в программе 1С 8.3. Использование специализированного обеспечения ускорит внесение данных и их подсчет.

Правила заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Правила оформления

Формы документа, которая бы была обязательна к использованию повсеместно, не существует. По этой причине бухгалтер имеет право оформлять ОСВ в свободном виде или руководствуясь определенными шаблонами. Некоторые фирмы самостоятельно разрабатывают бланки ведомости, руководствуясь своими потребностями.

Однако при составлении документа нужно соблюдать ряд правил. Следует помнить, что оборотно-сальдовая ведомость – это структурированная таблица, содержащая сведения о хозяйственно-финансовых операциях и различных перечислениях.

По этой причине в документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие сведения:

название компании;
название самого документа;
период, за который составляется бумага;
номера счетов;
чистая прибыль, расход и иные конкретные суммы, с которыми совершаются операции;
наименование лиц, которые отвечают за составление ведомости;
подписи ответственных должностных лиц.

Бухгалтерский документ составляется на бумажном носителе или в электронном виде. Если компания применяет второй вариант, ведомость должна быть подписана электронной подписью.

Если в документ вносятся исправления, обязательно должны присутствовать даты осуществления корректировок. Кроме того, необходимо указать фамилии, инициалы и иные реквизиты лиц, ответственных за проведение манипуляции. Изменения должны быть подтверждены их подписями. Подобные требования содержатся в статье 10 Закона «О бухгалтерском учете».

Пример бухгалтерского регистра

ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.

В ней указываются:

начальное сальдо;
обороты по кредиту;
обороты по дебету;
конечное сальдо.

На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.

Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.

Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:

результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.

Составление бумаги основано на применении двойственной записи. Манипуляция позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Если равенство отсутствует, была допущена ошибка. Вычисления нужно выполнить заново.

Как проверить оборотно-сальдовую ведомость

Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.

Образование минусового или кредитного значения сальдо нужно исключить. На начало и конец отчетного года показатель должен отсутствовать на счетах 90,91 и 99.

По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.

Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.

Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.

Синтетический и аналитический учёты

Синтетическими считаются счета, которые предназначаются для обобщенного отражения хозяйственных средств и их источников. Разновидность применяется для осуществления учета средств компании в едином денежном выражении.

Письменная фиксация выполненной операции называется синтетическим учетом. В категорию входят все счета, которые относятся к активу и пассиву баланса, а также отражаются в плане счетов.

Синтетический учет используется:

для заполнения отчетности,
чтобы заполнить баланс,
анализа финансово-хозяйственной деятельности компании.

Чтобы контролировать сохранность ценностей, нужно знать не только их общую стоимость, но и другие данные, необходимые для идентификации. Если у компании образовалась задолженность, вместе с выяснением ее общего объема нужно определить причину ее появления.

Для выполнения манипуляций подобного рода применяются аналитические счета. Они позволяют уточнять и контролировать данные синтетических счетов.

Аналитические счета позволяют вести учет и в натуральном, и в денежном выражении. Они открываются в дополнение к синтетическим. Запись операций со счетами категории называется аналитическим учетом. Его проведение необходимо для контроля и обеспечения сохранности ТМЦ.

buhuchetpro.ru

Необходимость

Как уже и было сказано выше, ОСВ позволяет анализировать факторы, влияющие на количественное и качественное изменение статей бухгалтерского баланса: так, опираясь на такой тип отчета и сопоставляя полученную информацию с иными фактами хозяйственной деятельности, можно сделать выводы о том, по каким причинам изменились финансовые результаты, и, сопоставив все факты, принять необходимые меры.

Лишь косвенно применение данного документа предопределено ФЗ №402 «О бухгалтерском учете». В итоге данный нормативный акт предусматривает, что:

Информация, прописанная в первичных документах, отображается в регистрах бухучета, а затем здесь же и накапливается.
Для государственных организаций форма документа утверждаются нормативно-правовыми актами, а для частных – руководством.

Еще один значимый фактор, предопределяющий использование современным организациями оборотно-сальдовой ведомости – это Приказ Минфина РФ №119н, в котором утверждены указания, касающиеся бухучета запасов российских предприятий. Используется несколько понятий:

Ведомость оборотного типа – это источник, в котором фиксируются суммы расходов и приходов, остатки на конец и начало отчетного периода, а также суммы на счетах, которые им соответствуют.
Ведомость сальдового типа в свою очередь является документом, который соответствует оборотному источнику, но при этом в нем никак не отображён расход и приход изделий.

Как составить

Существует три вида документа, различающихся по типу составления:

Составляемые по аналитическим счетам.
Ведомости, заполняемые по сумме тех значений, которые отображаются в синтетических счетах.
Ведомости комбинированного типа, составляемые по двум типам ведомостей, указанным выше.

Заполнение документа по первому типу может существенно отличаться в разных организациях. Как именно будет выглядеть классический документ ОСВ по аналитическим счетам? Обычный документ, составленный по пассивному либо активному счету, как правило, состоит из нескольких пунктов:

Название того счета, о котором идет речь.
Сальдо, которое приходится на долю кредита и дебета на начало месяца.
Обороты, осуществляемые по тому же кредиту и дебету на протяжении всего месяца.
Сальдо, приходящееся на конец месяца.

Пример заполнения

Разберем пример заполнения на 71 счете. Один из работников предприятия, например Иванов, получил денежные средства в размере 200000 рублей, приходящиеся на хозяйственные нужды. А работник той же организации Петров получил 20000 рублей на командировочные.

Соответственно, и тому, и другому сотруднику нужно будет отчитаться о своих затратах и предоставить соответствующие документы.

Через неделю сотрудник Иванов в подтверждении своих действий принес авансовый отчет, где числилось 9000 рублей. Такой же документ принес и Петров, но только на 19000 рублей.

От сюда вопрос – каким образом составлять ОСВ по счету 71, где будут указаны хозяйственные операции?

Такой документ будет составлен в виде таблицы, где графы буду обозначаться следующим образом:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Причем в первом столбце будут зафиксированы:

Синтетический счет.
Субсчет, по которому так же были проведены операции, но лишь в том случае, если он входит в план счетов, который будет использован организацией.
Аналитические признаки, по которым можно определить данный субсчет. Здесь признаки могут быть любыми, но чаще всего они представляют инициалы тех сотрудников, которым были доверены наличные средства.

Далее следует зафиксировать в документе факт того, что двум сотрудникам действительно были выданы средства в указанном размере. Такие операции будут соответствовать следующим проводкам:

Дт.71.01 Кт.50 — 10000;
Дт.71.01 Кт.50 — 20000.

Далее данные следует отразить в ОСВ:

Для начала вписываем две суммы в графу Дебет напротив соответствующих им признаков счета (в данном случае это будут фамилии сотрудников).
Далее суммируем два числа, которые и помогут сформировать дебет, и указываем получившуюся цифру 30000 рублей в графе Дебет напротив счета.
Если не было каких-то других операций по счету, то получившуюся сумму еще раз дублируют напротив 71 счета.

Когда сотрудниками будут предъявлены чеки и отчеты, оформляются проводки:

Дт.10 Кт.71.01 — 9000;
Дт.26 Кт.71.01 — 19000.

В ОСВ дополнительно указываем следующие данные:

Вписываем чеки на 9000 и 19000 напротив инициалов сотрудников в графе Кредит.
Суммируем данные по кредитным операциям, чтобы получить сумму 28000.

В том случае, если начальное сальдо равняется нулю, то для того, чтобы рассчитать сальдо на конец месяца и продублировать его в ОСВ, нужно вычесть из больших сумм, расписанных в столбцах под ячейкой Обороты на конец месяца, меньшие.

Если первые зафиксированы в разделе Дебет, а вторые — в Кредит, то результаты подсчетов указываются в разделе Дебет, находящемся под ячейкой Сальдо на конец месяца. Здесь оно будет состоять из:

1000 рублей по отчётам сотрудника Иванова (данная сумма и будет прописана напротив его фамилии);
1000 рублей по отчетам сотрудника Петрова (также фиксируется напротив соответствующей фамилии).

После введенных данных в столбце Дебет, расположенным под ячейкой Сальдо на конец периода, напротив самого счета следует просуммировать все аналитические признаки счета (в данном примере это 2000 рублей). Это же значение следует продублировать и напротив счета 71 под ячейкой Сальдо на конец месяца.

В итоге по результатам операций в ОСВ фиксируется дебетовое сальдо, рассчитанное по 71 счету. И общая сумма такого сальдо составит 2000 рублей.

А вот образец того, как будет выглядеть результат по всем вышеперечисленным операциям:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
71			30000	28000	2000
71.01			30000	28000	2000
Иванов			10000	9000	1000
Петров			20000	19000	1000

Требования к форме

К данному документу предъявляются некоторые требования, которых следует придерживаться во время оформления. Их не так много, поэтому грамотный бухгалтер сможет справиться с поставленной задачей. Итак, какие же требования предъявляются к ОСВ?

Информативная составляющая данного документа обязательно должна состоять из таких пунктов, как обороты, осуществляемые по счету за весь месяц, сколько осталось денежных средств на данном счете на начало и на конец месяца, расшифровка указанных в ОСВ счетов, а так же № указанного счета.
Каждый вид ведомости имеет свои собственные значения, признаки и особенности. А потому во время его оформления необходимо знать, что документ будет правильно составлен лишь в том случае, если он содержит в себе три равенства.
Общее количество денежных средств по дебету на начало месяца должно полностью соответствовать кредиту, отчет которого так же приходится на начало месяца. В основном такое правило действует потому, что те денежные средства, которые принадлежат компании, одномоментно являются и источником для формирования, и активами.
В отношении тех оборотов, которые относятся к дебету, так же действует правило, по которому они должны равняться кредиту. Здесь равенство будет достигнуто благодаря двойной записи. Например, заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, может стать одновременно и задолженностью перед работниками, и затратами, понесенными организацией.
Еще одно равенство выражается в том, что сумма активов, которые принадлежат компании, должна быть равна сумме ее обязательств. Здесь так же, как и в примере выше, работает правило двойной записи.
ОСВ, оформленная по аналитическим счетам, дает возможность получить наиболее полную информацию – в том числе о количестве товара, видам контрагентов, а так же наличии ассортимента.
Шахматная ОСВ оформляется специально для того, чтобы учитывать обороты по кредиту и дебету. Правило двойной записи значит, что активы компании одновременно становятся и его обязательствами перед контрагентами.

Главное при оформлении такой ведомости – совпадение значений оборотов, что будет говорить о том, что итоги действительно рассчитаны корректно, а данные в хозяйственные операции внесены правильно. После сверки можно переходить к заполнению бухгалтерского учета.

Еще один пример по заполнению ОСВ представлен ниже.

znaybiz.ru

Где применяется оборотно сальдовая ведомость?

На основании полученных данных формируются статьи бухгалтерского баланса. Оборотные ведомости используются для контроля и систематизирования точного отражения фактов хоздеятельности на счетах бухучета.

Бланки оборотно сальдовой ведомости можно найти:

• В книжных или канцелярских магазинах, в специальных отделах, которые посвящены экономическим расчетам.
• Можно скачать на финансовых сайтах различных компаний или в конце статьи.
• Создать самостоятельно в Exel (электронные таблицы).

В специальных программных комплексах, которые созданы для ведения учета, существует возможность составить ведомость, как по отдельному счету, так и по общим счетам, что в несколько раз упрощает работу бухгалтера. На сегодняшний момент, сотрудники бухгалтерии достаточно редко соглашаются заполнять оборотно сальдовую ведомость от руки. Тем не менее, это необходимо сделать хотя бы раз в своей практике, чтобы глубже осознавать принцип двойной записи и суть бухучета.

Образцы оборотных ведомостей зачастую применяют студенты экономических образовательных учреждений для написания курсовых и дипломных работ и решения задач.

Виды оборотно-сальдовой ведомости

Существует несколько разновидностей сальдовой ведомости, все зависит от подачи информации и объекта анализа. Давайте более детальнее их рассмотрим:

1. По синтетическим счетам. Чтобы составление было правильным берутся обороты по счетам и начальное сальдо, а после, при помощи расчетов выводится конечное сальдо. Если подобная оборотно сальдовая ведомость заполнена правильно, она должна содержать 3 равенства итоговых сумм.

• Равенство №1 – сальдо по кредиту счетов и дебиту. Это равенство определенно тем, что сальдо дебита синтетических счетов, является отражением стоимости активов организации на начальный период, а кредитовое – это размер источников всех поступлений активов.

• Равенство №2 — Равные обороты по кредиту и дебиту счетов составляют основу двойной записи, при этом сумма произведенной операции отражается по кредиту одного счета и дебиту другого.

• Равенство №3 – отражает стоимость всех обязательств и активов на конец периода.
В случае, если хотя бы одна пара чисел не сходится между собой, значит при составлении сложении оборотов или регистра была допущена грубая ошибка.

2. По аналитическому счету оборотная ведомость формируется по разным характеристикам определенного счета:

• количеству;
• категориям;
• номенклатуре.

Данная категория счетов не содержит равных оборотов, потому что представляет движение исключительно в рамках одного фин. счета. Конечное и начальное сальдо, может быть кредитовым или дебетовым, все зависит от того, пассивный счет или активный.

3. Шахматная ведомость – это одна из разновидностей оборотно синтетической ведомости. Бухгалтерские работники, называют данный регистр «шахматка», так как он заполняется при помощи журнала операций, а счета учета в расчеты не берутся. В этой ведомости, также учитывается равенство итогов.

Давайте рассмотрим, как заполняется «шахматка».

1. Шахматная сальдовая ведомость представляет из себя таблицу, в которой имеется горизонтальная строка – это счета по кредиту, и вертикальный столбец – это список счетов по дебиту.
2. Число столбцов и строк равно числу используемых счетов бухучета, которые имеют сальдо на начало периода, по которым соответственно происходило движение денежных средств.
3. С начало разносится по счетам начальное сальдо.
4. Результаты по сальдо должны суммироваться на угол – по кредиту и по дебиту сумма должна быть одинаковой.
5. После разносятся все суммы хоз. операций. Указывается сумма только единожды на пересечении корреспондирующих расчетных счетов в табличной части регистра.
6. Затем на угол подсчитываются обороты.
7. Затем рассчитывается конечное сальдо путем арифметики, все итоги суммируются.

Если полученные значения оборотов по кредиту и дебиту совпадают, значит «баланс сошелся». Это означает, что данные хоз. операций правильно внесены, все итоги рассчитаны верно, и можно начинать заполнять бухгалтерскую отчетность. В таком случае, она будет сделана идеально.

Пожалуй, это основные моменты, как составить оборотно сальдовую ведомость, чтобы не допустить серьезных ошибок.

Скачать:

Пример оборотно-сальдовая ведомость (7760)

Скачать образец оборотно-сальдовой ведомости (4807)

bbcont.ru

Для чего предназначена оборотно-сальдовая ведомость в бухгалтерии

На основании этих документов строится вся отчётность, поэтому знать правила заполнения оборотной ведомости должен каждый бухгалтер. Разобраться в них новичкам поможет образец ОСВ с пошаговой инструкцией по её составлению.

Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте

Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменяться только в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке.

Чем унифицированные документы отличаются от обычных

Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ. Последние изменения в Закон 402-ФЗ внесены 23.05.2016 на основании ФЗ N 149-ФЗ. Перемены коснулись деятельности бухгалтерий государственных организаций. Правильный бухучёт в организации начинается с изучения нормативных документов

Как понять основы бухучёта

Всё вместе будет отнесено к синтетическому счёту «Основные средства». Это статья 01 по коду бухучёта. Пример содержит очень разные по оценочной стоимости категории, но он даёт представление о структуре бухгалтерского учёта.

Что показывает номер счёта

Чтобы научиться составлять оборотно-сальдовую ведомость, следует проанализировать модель активных и пассивных счетов бухучёта

Как составить баланс и разнести операции

Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.

Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости

Что показывает ОСВ

Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок. ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).

Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету

Как заполнять ОСВ для предприятия: пример

Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»

Шахматная ведомость позволяет представить информацию об остатках на счетах в наглядном виде. Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков).

По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки. На практике, чтобы выполнять операцию, не нужно заполнять карточки счетов. Опытные бухгалтеры стадию «самолётиков» всегда пропускают.

Как нужно анализировать ОСВ

Где посмотреть выручку компании

Порядок учёта НДС

Чтобы разобраться в оборотно-сальдовой ведомости, новичку следует заучить наименования всех счетов бухучёта

Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ

Источник: http://ipshnik.com/vedenie-ip/oborotno-saldovaya-vedomost-obrazets-zapolneniya.html

Как сделать и как читать оборотно-сальдовую ведомость?

Как читать оборотно-сальдовую ведомость, необходимо знать каждому специалисту финансового отдела. Научиться этому не так сложно, зато подобное умение очень поможет при выявлении ошибок и расхождений в учете.

Классификация счетов бухгалтерского учета

Порядок разделения счетов по отношению к информации в балансе преподают студентам финансовых вузов на самых первых занятиях по бухгалтерскому учету. По указанному признаку принято выделять следующие типы счетов:

Первые формируют данные на конец периода по активу, вторые — по пассиву, третьи могут иметь сальдо в любой части балансового отчета. При этом в утвержденном плане счетов не приводится разбивка в привязке к отчетности, она ограничена лишь их объединением в разделы.

Что показывают цифры в оборотно-сальдовой ведомости?

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) является одним из регистров учета, где формируются остатки по счетам на начало и конец периода, а также обороты по этим счетам. Вообще, в ОСВ находят свое отражение данные только синтетического учета, однако основываются они на данных аналитического учета.

Данные по бухгалтерским счетам должны быть представлены в развернутом виде, в противном случае может произойти искажение показателей будущей отчетности.

Однако цифры ОСВ могут не только служить основанием для составления бухгалтерской отчетности, передаваемой контролирующим органам, но и являться предметом рассмотрения внутренними пользователями при принятии оперативных решений.

Как эффективно проводить анализ оборотно-сальдовой ведомости?

Изучение данных, содержащихся в ведомости, довольно часто помогает обнаружить несоответствия и ошибки в учетной информации. Особое внимание следует обратить на остатки по счетам, основные критерии проверки:

При формировании и изучении ОСВ перед составлением отчетности должны быть исключены ошибки технического, методологического и логического характера.

При выявлении технических ошибок проверяют, правильно ли перенесены данные аналитического учета по каждому синтетическому счету, а также верно ли «перекочевали» данные из предыдущих периодов.

Методологические ошибки выявляются путем равенства дебетового и кредитового сальдо по всем счетам на начало дебетового и кредитового оборота по всем счетам, а также дебетового и кредитового сальдо на конец периода, также по всем счетам. Не должно быть никаких минусовых значений в ОСВ и остатков на конец года по счетам финрезультатов — 90, 91, 99.

Логические ошибки определяются при помощи определенных формул и пропорций. В заключение выделим моменты, которые необходимо учесть, чтобы анализировать ОСВ:

Для этого следует подробно изучить имеющийся законодательно утвержденный план счетов.

Источник: https://buhnk.ru/buhgalterskij-uchet/kak-chitat-oborotno-saldovuyu-vedomost/

форму

Она является основой для составления бухгалтерского баланса и представляет собой форму, в которой содержатся данные по дебету, кредиту каждого субсчета, их промежуточные и конечные показатели. Специалисты рассматривают ее как последнее звено в цепи подготовки к налоговой и финансовой отчетности.

Стоит отметить, что не все предприятия используют в своей деятельности оборотно-сальдовые ведомости, но если этот документ входит в документооборот компании, то он обязательно должен быть утвержден в ее учетной политике.

Для чего нужен данный документ

Грамотный бухгалтер или аудитор, проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, может выявить ошибки в бухгалтерском учете, разобраться с причиной их появления и своевременно их устранить. Например, это бывает актуально в тех случаях, когда на активном счете оказывается кредитный остаток или на пассивном — остаток дебетовый.

Что нужно знать, чтобы написать или прочитать оборотно-сальдовую ведомость

Составление, ровно как и прочтение оборотно-сальдовой ведомости, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:

Виды оборотно-сальдовой ведомости

Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам.

Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д. В документе всегда указывается

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».

ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60. 1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс.

Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60. 2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60. 1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. 60. 2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.

Каждая организация в процессе своей деятельности имеет обязанность предоставлять данные о своем финансовом состоянии в налоговые органы. Искажение показателей грозит наложением штрафных санкций и блокировкой операций в банке, что, в свою очередь, приведет к уменьшению чистой прибыли.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой отчет об основных показателях деятельности фирмы. В ней формируются данные о движениях на предприятии, сгруппированных по счетам учета и субсчетам за любой произвольно выбираемый период. Как правило, полную ведомость в бухгалтерском учете создают перед закрытием года для формирования баланса.

Назначение и основные цели создания оборотно-сальдовой ведомости

Структура ОСВ

Оборотно-сальдовая ведомость – формируемая таблица, отображающая остатки на начало и конец выбранного периода, а также все обороты в течение заданного промежутка времени по всем используемым счетам для отражения хозяйственных операций.

Разновидности ОСВ

Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С. В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:

Также можно сделать ведомость с разбивкой по субсчетам. Например, 68 счет имеет в своем составе данные по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и другие.

Пример заполнения

За текущий период были произведены следующие операции:

Анализ аналитики – ОСВ по отдельно выбранному счету. Позволяет более глубоко изучить движения по определенным операциям, например, по заработной плате.

Бланк оборотно-сальдовой ведомости по счету 70:

Шахматная ведомость – разновидность синтетического учета, заполняется по журналу хозяйственных операций. Шахматка — таблица, по вертикали которой отображаются дебетуемые счета, по горизонтали – кредитуемые. После заполнения ведомости необходимо посчитать итоговую сумму, которая должна совпадать при любом расчете.

Пример заполнения шахматной ведомости

За текущий период были произведены следующие операции:

В работе используется большее количество счетов, поэтому вручную данная ведомость заполняется редко, но удобна при использовании 1С.

Анализ показателей ОСВ

1) В бухучете все счета подразделяются на три категории:

2) Необходимо знать правила закрытия месяцев в бухгалтерском учете при формировании квартальных и годовых отчетов:

3) При составлении годовой отчетности в строки баланса заносятся итоговые данные по работе компании. Оборотно-сальдовая ведомость отображает конечный остаток всех счетов, что позволяет сэкономить время на составление баланса.

4) Составление ОСВ позволяет сверять данные со справкой о расчетах налоговой инспекции и своевременно определять имеющиеся задолженности по основным налогам (НДС, прибыль и т. д.).

5) ОСВ позволяет рассчитать прибыль предприятия: 90 счет содержит данные по выручке от продаж, себестоимости и НДС, здесь отражены все прочие доходы и расходы, которые в 1с можно автоматически отсортировать по бухгалтерскому и налоговому учету и выделить не облагаемые налогом на прибыль суммы. Кроме того, ОСВ содержит итоговые значения по нераспределенной прибыли.

6) ОСВ служит дополнительной проверкой вычетов НДС. При поступлении товаров и услуг с НДС поставщики выставляют счета-фактуры и при введении их в 1С обороты по 19 счету закрываются. Однако, бывают ситуации, когда счет-фактура не введена или не представлены документы по поставке. Незакрытый остаток на конец периода по НДС дает возможность увидеть недочеты.

Своевременное принятие управленческих решений после анализа ОСВ дает возможность не только скорректировать данные для составления баланса, но и увеличить прибыль предприятия (например, при выявлении дебиторских задолженностей).

Без составления данного документа невозможно составить основные отчеты, которые показывают всю деятельность предприятия. Кроме того, если ведомость правильно читать, можно сделать выводы и внести коррективы в учетную политику или минимизировать затраты, а автоматическое составление ведомости в 1с дает возможность увидеть финансовое состояние предприятия в целом.

Отправить на почту

Оборотно-сальдовая ведомость — важнейший бухгалтерский источник как с точки зрения обеспечения качества внутреннего документооборота предприятия, так и представления отчетности в контролирующие органы. Каковы нюансы его составления, расскажем в нашей статье.

Какие НПА регулируют заполнение оборотно-сальдовой ведомости по счету

Применение оборотно-сальдовых ведомостей косвенно предопределено положениями ст. 10 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Данный НПА предусматривает, что:

Тот факт, что в качестве регистра бухучета используется именно оборотно-сальдовая ведомость, можно связать, прежде всего, с правовой традицией, сформировавшейся еще в Советском Союзе.

Другой значимый фактор, предопределяющий использование современными предприятиями обороток, — издание Минфином России приказа от 28.12.2001 № 119н, которым ведомство утвердило методические указания, касающиеся бухгалтерского учета материально-производственных запасов российских предприятий. В положениях данного НПА использются 2 понятия:

В силу наличия данных НПА, а также в ходе практики документооборота в деловом и бухгалтерском сообществе РФ постепенно получили распространение более или менее общепризнанные форматы оборотно-сальдовых ведомостей, структуру которых мы рассмотрим далее.

Есть еще один значимый фактор для составления обороток российскими предприятиями. ФНС довольно часто истребует их при проверках — как при традиционном взаимодействии с налогоплательщиками, так и в рамках инновационных способов коммуникации с фирмами, таких как налоговый мониторинг.

В частности, в п. 8 приказа ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184 указано, что в регламенте информационного взаимодействия между налогоплательщиком и ФНС должно быть зафиксировано обязательство 1-го по представлению в ФНС оборотно-сальдовых ведомостей в рамках налогового мониторинга.

Как выглядит оборотно-сальдовая ведомость (пример структуры)

Советское наследие и современная деловая практика обусловили появление 3 основных разновидностей оборотно-сальдовых ведомостей:

Ведомости по совокупности синтетических счетов, составляемые разными предприятиями, в целом будут весьма схожи друг с другом, так как перечень соответствующих счетов утвержден законодательно.

Типовая оборотно-сальдовая ведомость по активному или пассивному счету состоит из 7 столбцов:

В зависимости от того, какой счет отражает оборотно-сальдовая ведомость — активный или пассивный, фиксируется увеличение активов в столбцах «Дебет» и их уменьшение в столбцах «Кредит» (для активных счетов) либо, наоборот, уменьшение пассивов в столбцах «Дебет» и увеличение таковых в столбцах «Кредит» (для пассивных счетов).

Где скачать образец заполнения ОСВ

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости вы можете скачать на нашем сайте. Наши эксперты подготовили для вас пример заполнения ведомости в формате Word, отражающий операции по счету 60 («Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Данная оборотная ведомость отражает следующую последовательность хозяйственных операций:

Аналогичные ведомости можно составить по любому бухгалтерскому счету.

Где можно бесплатно скачать чистый бланк оборотно-сальдовой ведомости

Бланк оборотно-сальдовой ведомости также доступен вам на нашем сайте. Вы можете скачать его в формате Excel, позволяющем производить расчеты и применять математические формулы.

Пример небольшой оборотно — сальдовой ведомости по счету представлена ниже:

Скачать обортно — сальдовую ведомость

Источник: http://boneco-aos.ru/oborotno-saldovaya-vedomost-forma-skachat/

Оборотно-сальдовая ведомость — что это такое, ее виды и составление

Документ содержит в себе начальные и конечные остатки отчётного периода и обороты по дебету и кредиту за этот же период для каждого счёта. Заполняется он в табличном варианте каждый месяц, причём счета упорядочивают в порядке возрастания номеров.

Зачем нужен данный документ

Такой документ уместен для аналитической работы, при его составлении используют данные только из нужных проводок, представленных в обобщённом виде. То есть, такая ведомость нужна для систематизации, а также контроля правильного отражения фактов хозяйственной деятельности на бухсчетах. Исходя из результатов данного документа формируется баланс предприятия, обращаясь к соответствующим сальдо по счетам.

Также анализ по данному документу актуален, когда надо вести учёт на любую дату, не дожидаясь конца отчётного периода. Такое преимущество особо актуально для управленческого учёта.

Подводя итоги отчётного периода, в данном регистре для бухгалтера может быть полезной информация о происхождении какого-либо счёта. Углублённый анализ финансового состояния организации, в том числе оценка структуры и динамики показателей даёт возможность отслеживать их качественные изменения, выявлять причины и факторы данных процессов.

Его разновидности

Исходя из объекта анализа, а также способа подачи информации выделяют несколько видов оборотно-сальдовой ведомости: по синтетическим, аналитическим счетам и шахматную:

Разбор данной документации на примере вы можете посмотреть на следующем видео:

Порядок заполнения

Однако, для её заполнения используют конкретную форму и общие положения бухгалтерского учёта. Форма содержит:

При возникновении необходимости внесения исправлений в обязательном порядке указывают дату изменения и подписи лиц, ответственных за проведённые операции. Для каждого из видов регистра можно обозначить свои особенности составления:

Отчёт по аналитическим счетам формируют отдельно к каждому конкретному счёту по разным характеристикам. Таким образом, данная ведомость может быть составлена:

В результате, итоги данного регистра должны быть равны итогам по синтетическому счёту.

Самое главное, чтобы в результате значения оборотов совпали, что будет свидетельствовать о правильности внесения всех данных хозяйственных операций и корректно рассчитанных итогах. После этого можно приступать к заполнению бухгалтерской отчётности.

Источник: http://znaydelo.ru/buhgalteriya/oborotno-saldovaya-vedomost.html

Оборотно-сальдовая ведомость — это, понятие, определение, сущность

Вопрос о том, что такое оборотно-сальдовая ведомость, волнует многих людей, не связанных напрямую с бухгалтерией. Конечно, можно открыть учебники экономики или всем известную интернет-энциклопедию, однако знания, хранящиеся там, предоставлены в довольно запутанной форме.

Справедливо говорят, что о-с ведомость — один из главных документов в бухгалтерии. По факту, все операции, совершенные со средствами компании или учреждения, вносятся в этот документ. Конечно же такой важный документ не может составляться в произвольном порядке. Для составления о-с ведомостей используются общероссийские положения бухгалтерского учета, а также бухгалтерская политика, заведенная в организации или регионе.

Оборотно-сальдовая ведомость создается при создании (регистрации) предприятия, и на этот момент является нулевой — то есть пустой, без оборотов по счетам.

Итак, подводя итоги, можно сказать, что о-с ведомость показывает остатки средств на всех счетах и подсчетах предприятия, обороты кредита и дебета за необходимый период. Также оборотно-сальдовая ведомость — основной документ для заполнения многих налоговых документов — таких, как годовой финансовый отчет, включающий в себя формы: баланс учреждения, изменения капитала предприятия, движение активов, прибыль и убытки.

Источник: http://ubiznes.ru/finansy-termin/oborotno-saldovaya-vedomost-eto.html

Бухгалтерские регистры — оборотно-сальдовая ведомость

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо.

Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса. Торговая организация по состоянию на 31.03.2014 имеет следующие остатки по счетам (в скобках указаны номера синтетических счетов):

В оборотно-сальдовой ведомости отражено начальное сальдо на утро 01.04.2014 г. по соответствующим синтетическим счетам, месячные обороты по дебету и кредиту по синтетическим счетам и конечное сальдо на 30.04.2014 по указанным счетам. Конечное сальдо определяется по следующим правилам:

а) по активным счетам: начальное дебетовое сальдо + дебетовый оборот – кредитовый оборот = конечное дебетовое сальдо;

б) по пассивным счетам: начальное кредитовое сальдо – дебетовый оборот + кредитовый оборот = конечное кредитовое сальдо;

в) по активно-пассивным счетам – так же, как для активных и пассивных счетов в зависимости от вида начального сальдо (дебетового или кредитового) и оборотов за месяц.

Например, по балансовому счету 41 (активный счет):

По данным оборотно-сальдовой ведомости составлен бухгалтерский баланс организации по состоянию на 30.04.2014 путем разноски конечного сальдо из оборотно-сальдовой ведомости по статьям бухгалтерского баланса.

Книга хозяйственных операций за апрель 2014 г.
Дата	Наименование операции, документ	Дебет	Кредит	Сумма
05.04.2014	Продан товар, накладная № 57	62 90-2 90-3	90-1 41-1 68-НДС	240 000 110 000 36 610
08.04.2014	Получены товары от поставщика, накладная № 21	41-1	60	170 000
10.04.2014	Поступила частичная оплата за товар, платежное поручение № 30	51	62	200 000
11.04.2014	Получены деньги в банке, приходный кассовый ордер № 92	50	51	80 000
11.04.2014	Выдана заработная плата работникам, платежная ведомость № 6	70	50	90 000
22.04.2014	Перечислены деньги поставщику, платежное поручение № 218	60	51	100 000
30.04.2014	Начислена заработная плата за апрель, расчетная ведомость № 4	44	70	70 000
30.04.2014	Списаны на себестоимость продаж издержки обращения за апрель, бухгалтерская справка № 45	90	44	70 000
30.04.2014	Отражена прибыль за апрель, бухгалтерская справка № 46	90-9	99	23 390

Таблица 2

Оборотная ведомость по балансовому счету 90 «Продажи» за апрель 2014 г.
Наименование показателей	Дебет	Кредит
Начальное сальдо	х	х
Обороты в корреспонденции со счетами	41 44 62 68 99	110 000 70 000 36 610 23 390	240 000
Оборот за месяц	240 000	240 000
Конечное сальдо	х	х

Таблица 3

Оборотная ведомость по балансовому счету 51 «Расчетный счет» за апрель 2014 г.
Наименование показателей	Дебет	Кредит
Начальное сальдо	115 000	х
Обороты в корреспонденции со счетами	50 60 62	200 000	80 000 100 000
Оборот за месяц	200 000	180 000
Конечное сальдо	135 000	х

Таблица 4

Оборотно-сальдовая ведомость за апрель 2014 г.
Балансовые счета	Сальдо на 1 апреля	Обороты за апрель	Сальдо на 30 апреля
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	500 000	—	—	—	500 000	—
02 «Амортизация основных средств»	—	100 000	—	—		100 000
41 «Товары»	300 000	—	170 000	110 000	360 000	—
44 «Расходы на продажу»	—	—	70 000	70 000	—	—
50 «Касса»	20 000	—	80 000	90 000	10 000	—
51 «Расчетный счет»	115 000	—	200 000	180 000	135 000	—
60 «Расчеты с поставщиками»	—	175 000	100 000	170 000	—	245 000
62 «Расчеты с покупателями»	—	—	240 000	200 000	40 000	—
66 «Краткосрочные кредиты и займы»	—	300 000	—	—	—	300 000
68 «Расчеты по налогам и сборам»	—	—	—	36 610	—	36 610
70 «Расчеты по оплате труда»	—	90 000	90 000	70 000	—	70 000
80 «Уставный капитал»	—	200 000	—	—	—	200 000
84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»	—	70 000	—	—	—	70 000
90 «Продажи»	—	—	240 000	240 000	—	—
99 «Прибыли и убытки»	—	—	—	23 390	—	23 390
Итого	935 000	935 000	1190000	1190000	1 045 000	1 045000

Бухгалтерский баланс на 30.04.2014
Актив	Пассив
Статьи	Сумма	Статьи	Сумма
Внеоборотные активы Основные средства (остаточная стоимость: 500 тыс. руб. -100 тыс. руб.)	400	Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Прибыль отчетного года	200 70 23
Оборотные активы Запасы: -товары Дебиторская задолженность Денежные средства: -в кассе -на расчетном счете	360 40 10 135	Краткосрочные обязательства Займы и кредиты: -кредит в банке Кредиторская задолженность: -по заработной плате -по налогам -поставщикам	300 70 37 245
Итого актив	945	Итого пассив	945

Источник: http://amnagency.ru/buhgalterskij_uchet_i_otchetnost/buhgalterskie_registry_oborotno-sal_dovaya_vedomost/

Закрытие месяца в бух учете — наглядный пример

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ. Не это ли мы ожидаем увидеть?

Запускаем процедуру «закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка». Немного прокомментирую. Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами, — для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54. — для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

ЗаключениеСейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

Источник: http://buhucheba.ru/zakritie-mecjaca-v-buh-uchete-primer/

blognalog.com