Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.
Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.
Бесплатная консультация по налогообложению
Подоходный налог
Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.
Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.
Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.
НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.
Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.
Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.
Налог на добавленную стоимость
НДС по праву считается самым сложным для расчета и уплаты российским налогом. Он начисляется при реализации товаров, работ или услуг на территории РФ, а также при импорте товаров. С 2019 года стандартная ставка НДС выросла и составляет уже 20% вместо 18%, но есть и льготные – 10% и 0% (статья 164 НК РФ).
Уплаченный НДС может быть уменьшен на входящий, который уже был включен в стоимость товаров для перепродажи, материалов и др. И вот как раз с возмещением НДС из бюджета у предпринимателей и возникает множество проблем. От уплаты этого налога можно впоследствии отказаться, если общая выручка ИП за три месяца не превысила двух млн рублей.
Платить НДС надо за каждый квартал равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Декларация тоже сдается ежеквартально – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог на имущество и на транспорт
Налог на имущество платят ИП на ОСНО без работников, а также работодатели, если они имеют в собственности какую-либо недвижимость. Причем, факт неиспользования имущества в предпринимательской деятельности значения не имеет, платить налог все равно придется.
Декларация по этому налогу не сдается, уведомление об уплате присылает ИФНС. Крайний срок перечисления в бюджет – 1 декабря следующего года. Транспортный налог, при наличии у предпринимателя транспорта, уплачивается в том же порядке и в те же сроки.
Страховые взносы
Общая система налогообложения для ИП предполагает также уплату страховых взносов за себя. В 2019 году ИП на ОСНО без работников за себя должны заплатить следующие фиксированные суммы:
- на пенсионное страхование 29 354 рубля;
- на медицинское страхование 6 884 рубля.
Кроме того, если доход предпринимателя за год превысит 300 000 рублей, то надо рассчитать и перечислить в бюджет дополнительный взнос – 1% от дохода сверх этой суммы. Отчетность по взносам за себя не сдается, но уплаченные суммы учитываются в расходах предпринимателя.
В отличие от УСН Доходы минус расходы, базой для расчета дополнительного взноса являются не все доходы, а доходы за минусом предпринимательских вычетов. Так что, можно признать, что общая система налогообложения для ИП предоставляет дополнительную льготу, которой пока нет на других режимах. На УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН при расчете учитывают все полученные доходы, поэтому и дополнительный взнос здесь может быть выше.
Срок перечисления фиксированных платежей на ОПС и ОМС – не позднее 31 декабря 2019 года. Дополнительный 1%-ный взнос можно перечислить позже – до 1 июля следующего года.
Налоги и отчетность за работников
Предприниматель, работающий на общей системе, может нанимать любое количество работников. Напомним, что на ЕНВД и УСН действует ограничение в 100 человек, а для ИП, оформившего патент, это ограничение еще жестче. Таким предпринимателям допускается иметь не более 15 человек на всех налоговых режимах.
ИП на ОСНО несет полноценные обязанности работодателя, к которым, кроме своевременной оплаты труда и создания рабочего места, относят уплату взносов за работников.
Тарифы страховых взносов за персонал в общем случае (если нет права на пониженные ставки) превышают 30% от выплат работнику, принятому по трудовому договору, из расчета:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на социальное страхование – 2,9%;
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса опасности вида деятельности, которым заняты работники.
Если же сотрудники оформлены по договорам гражданско-правового характера в качестве исполнителей, то за них в обязательном порядке надо платить взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Платежи на социальное страхование и на травматизм уплачиваются, только если договор ГПХ предусматривает такое условие. Срок уплаты взносов за наемный персонал — не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Кроме того, работодатель по договорам трудового и гражданско-правового характера является налоговым агентом по НДФЛ с работников. Это означает, что при выплате зарплаты или вознаграждения надо удержать с дохода сотрудника 13% подоходного налога и перечислить его в бюджет.
Что касается отчетности за работников, то она одинакова для всех систем налогообложения и включает в себя:
- СЗВ-М в ПФР каждый месяц;
- 4-ФСС в ФСС ежеквартально;
- единый расчет по взносам и 6-НДФЛ в ИФНС каждый квартал;
- отчет о среднесписочной численности и 2-НДФЛ в ФНС каждый год;
- справка-подтверждение основного вида деятельности в ФСС каждый год.
Учитывая такое количество разной отчетности и видов налогов, рекомендуем предпринимателям вести свой учет на общей системе налогообложения с помощью профессиональных бухгалтеров. Если же ИП готов тратить свое время на ведение документации, то помочь ему могут специализированные онлайн-сервисы, например, 1С:Предприниматель.
ipnalogi.ru
Какую отчетность сдают ИП на ОСНО без работников в 2018 – таблица и сроки сдачи
|
Отчет ИП на ОСНО |
Куда подается | Какой срок является крайним для сдачи |
Сроки сдачи в 2018 году |
| 3-НДФЛ
(по налогу с полученного дохода) |
ИФНС | Последний апрельский день за прошлый год | 03 мая 2018 за 2017 год
(последний день апреля это выходной) |
| Декларация по НДС | ИФНС | 25 день месяца за каждым кварталом
(периода для сдачи отчетности – четыре квартала) |
-25 января 2018 за 4 кв 2017
-25 апреля за 1 кв -25 июля за 2 кв -25 октября за 3 кв |
Обратите внимание: по НДС отчет нужно сдать только в электронном формате, бумажные экземпляре налоговики не принимают.
Ответственность за несвоевременную подачу отчетности по НДС для ИП
Если декларация по НДС не будет подана в срок, то ИП грозят штрафные санкции. Штраф будет даже в том случае если декларация нулевая, ее все равно нужно сдать в срок. Штраф также назначат, если налог будет заплачен вовремя, но декларация в срок подана не будет.
Размер штрафа для ИП на ОСНО
Минимальная граница штрафа для индивидуальных предпринимателей в 2018 году 1000 руб.
Штраф возрастет, если неподача декларации сопровождается отсутствием своевременной уплаты НДС по данной декларации. В таком случае за каждый месяц будет назначаться штраф 5 %-тов от суммы неуплаты до момента декларирования добавленного налога, такие санкции грозят даже за неполный месяц. То есть в случае, когда компания задержала декларация на 1 месяц 1 день штраф будет назначен как за 2 полных месяца. Даже однодневное опоздание считается за полный месяц.
Максимальная граница штрафа при одновременной неподаче декларации и неуплате НДС – 30% от неуплаченной налоговой суммы.
Кроме того, будут начислены пени по сумме недоимке по НДС. Причем по новым правилам, если недоимка превысит срок 30 дней, то вместо 1/300 ставки рефинансирования будет начисляться 1/150 ставки ежедневно от суммы долга.
Рассчитать пени по НДС в онлайн калькуляторе.
Ответственность за несвоевременную подачу 3-НДФЛ для ИП
Если в срок не будет подана декларация по доходам 3-НДФЛ на ОСНО, то также придется заплатить штраф, его минимальный размер 1000 руб., максимальный 30% от неуплаченной суммы налога.
Минимальный размер назначается за представление 3-НДФЛ, если при этом сам налог предпринимателем уплачен в срок.
Если отсутствие декларации сопровождается задержкой в оплате подоходного налога, то штраф – 5% от неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц.
Обратите внимание: Отчетность в форме 3-НДФЛ индивидуальные предприниматели должны также подать, если они закрывают ИП. Сроки для подачи – 5 дней. Необходимо предоставить сведения о полученном доходе за отработанный в году период.
buhland.ru
Особенности статуса ИП
Предприниматель как налогоплательщик имеет двоякий статус. С одной стороны, он ведет экономическую деятельность, получает доход и уплачивает связанные с этим налоги. С другой стороны, он является обычным физическим лицом, которое также имеет определенные налоговые обязательства. Таким образом, налоги ИП складываются из двух частей — личной и предпринимательской.
Личные налоги ИП на ОСНО, то есть платежи, не связанные с его предпринимательской деятельностью, зависят от того, чем он владеет. Это так называемые налоги на собственность физического лица. К ним относятся:
- налог на транспорт;
- налог на имущество — квартиру, дом, дачу;
- налог на земельный участок;
- водный налог — на скважину или колодец.
Уплата этих налогов предпринимателем производится так же, как и любым физическим лицом. Никакой отчетности ИП на ОСНО по ним не подает.
Налоги ИП на общем режиме
Находясь на ОСНО, ИП уплачивают следующие налоги, связанные с предпринимательской деятельностью:
- НДФЛ с собственного дохода, если в отчетном периоде он имеется.
- НДФЛ за своих сотрудников как налоговый агент. Предприниматели, не привлекающие наемный труд, от налога освобождены.
- НДС. Уплачивается с реализации большинства товаров и услуг, хотя есть и немало исключений.
То, какую отчетность ИП на ОСНО должен представить и какие налоги уплатить, зависит и от специфики его деятельности. Ведь некоторые налоги связаны с отраслевыми особенностями. К ним относятся акцизы, НДПИ, водный налог при осуществлении промышленного водозабора, сборы за охоту и рыболовство и некоторые другие.
Необходимо помнить, что налоги и сборы бывают как федеральные, так и установленные на региональном или местном уровне. Это значит, что в отдельных субъектах или местностях могут действовать разные ставки и даже собственные платежи. В частности, в Москве есть торговый сбор, который подлежит уплате в том числе и предпринимателями, попадающими под его критерии.
Обособленно от налогов стоят страховые взносы. И здесь вновь всплывает двойственный статус ИП — как лица, работающего на себя, и как работодателя. Предприниматель обязан уплачивать взносы — собственные и за нанятых лиц, а также подавать по последним платежам отчетность. ИП на ОСНО без работников уплачивает взносы только за себя — по ним отчетности нет.
НДС
В общем случае реализация на территории России облагается НДС. Он начисляется продавцом дополнительно к стоимости товара (услуги) и включается в его цену. Начисление НДС производится по каждой операции и отражается отдельной строкой в счете-фактуре. Этот документ должен быть оформлен поставщиком не далее 5-дневного срока с даты отгрузки товара (оказания услуги) либо с даты поступления денежных средств — что из этих событий наступит раньше.
В настоящий момент существуют три ставки НДС:
- 18% — базовая ставка;
- 10% — льготная ставка, которая действует в отношении многих продовольственных и детских товаров, медицинских изделий и печатной периодики;
- 0% — ставка, применяемая для экспортных операций.
Исчисленный НДС можно уменьшить на размер вычетов — сумму входного налога, указанного в полученных от поставщиков счетах-фактурах. Итоговая сумма и будет составлять НДС к уплате. С учетом некоторых особенностей применения вычетов иногда может получиться отрицательная разница, подлежащая возмещению, то есть возврату из бюджета. Однако следует помнить, что при этом в обязательном порядке проводится дополнительная проверка, и от предпринимателя могу потребовать подтверждающие документы.
Подавать декларацию по НДС нужно по окончании каждого квартала. Сроки представления: за 1-й квартал — 25 апреля, за 2-й — 25 июля, за 3-й — 25 октября и за 4-й — 25 января следующего года. Сдача отчетности ИП на ОСНО по НДС производится строго в электронном виде.
НДФЛ
Подоходный налог ИП уплачивается с суммы, составляющей разницу между доходами и расходами. При этом учитываются доходы от предпринимательской деятельности и документально подтвержденные расходы (профессиональные вычеты). Для ИП действует стандартная ставка НДФЛ — 13%.
Отчетность ИП на ОСНО по налогу на доход начинается с заполнения формы 4-НДФЛ. Она предназначена для отражения предполагаемого дохода физлица и подается при его первичном получении. Срок представления — не позже 1 месяца и 5 дней от даты получения первого дохода. Также эта форма подается в случае, если доход предпринимателя увеличится или уменьшится более чем на 50%. На основании данных 4-НДФЛ инспекция рассчитает авансовые платежи. Уплачиваются они в следующем порядке:
- Половина суммы авансовых платежей перечисляется за первое полугодие. Срок уплаты — до 15 июля.
- По 1/4 суммы уплачивается за июль—сентябрь и за октябрь—декабрь. Сроки уплаты — до 15 октября и до 15 января соответственно.
До 30 апреля ИП подает отчет по форме 3-НДФЛ за истекший год. Она служит для исчисления налога к уплате с учетом фактически полученного дохода и авансовых платежей. Доплатить НДФЛ по итогам года нужно не позднее 15 июля. Если же авансовые платежи превысили сумму налога к уплате, переплату из бюджета можно вернуть.
НДФЛ за сотрудников
Если у ИП есть кадры, то он обязан исполнить роль налогового агента по НДФЛ. Это значит, что он должен начислить и удержать налог с выплат своим работникам, а далее перечислить его в бюджет.
Налоговой базой являются доходы сотрудника за месяц, уменьшенные на величину налоговых вычетов (имущественных, на детей, на лечение, на образование). Стоит учесть, что НДФЛ облагаются не все доходы физлица — некоторые из них в базу не включаются. В частности, не облагаются НДФЛ компенсации, пособия по беременности, подарки в пределах 4 тыс. рублей и некоторые другие виды доходов.
Ставка по НДФЛ — 13%. Она применяется для граждан РФ. Если же наняты нерезиденты, то ставка составит 30%. В общем случае налог перечисляется в бюджет сразу, когда выплачивается доход или не позже следующего дня. Но есть исключения. Например, НДФЛ с отпускных и пособий по нетрудоспособности, в том числе за детей, может быть уплачен не позднее окончания месяца, в котором выплачены эти доходы.
С подоходным налогом нанятых физлиц связано несколько форм отчетности. ИП на ОСНО с работниками должен представить в ИФНС:
- справку на каждого сотрудника по форме 2-НДФЛ — за истекший год подается до 1 апреля;
- расчет 6-НДФЛ — ежеквартально, в течение первого месяца по окончании отчетного квартала;
- сведения о численности сотрудников — до 20 января за предыдущий год.
Страховые взносы за себя
Собственные взносы на обязательное страхование уплачиваются предпринимателем вне зависимости от того, получил ли он в текущем периоде доход или нет. Базовый размер взносов в 2017 году привязан к МРОТ. Однако уже со следующего года этой привязки не будет. Взносы ИП за себя в Пенсионный фонд с дохода менее 300 тыс. рублей установлены в виде фиксированной суммы:
Доходы свыше 300 тыс. рублей, как и прежде, будут облагаться по ставке 1%. При этом максимальная сумма взносов не будет превышать 8-кратный размер МРОТ.
Медицинские взносы будут уплачиваться в следующем размере:
Взносы за застрахованных лиц
Предприниматель должен уплатить страховые взносы с выплат застрахованным лицам, то есть своим работникам, а также подать несколько форм отчетности. ИП на ОСНО в этом случае уплачивает взносы по следующим ставкам:
- на пенсионное страхование — 22%;
- на социальное — 2,9%
- на медицинское — 5,1%.
Это базовые ставки, действующие для сумм доходов, не превышающих определенную предельную величину. Если доходы превысили эту планку, то для расчета будут применяться более низкие ставки (за исключением медицинских взносов). Кроме того, пониженные ставки взносов существуют и для отдельных категорий плательщиков.
Также ИП-работодатели уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев, или как их еще называют, на травматизм. Ставка, по которой исчисляются эти взносы, зависит от специфики деятельности предпринимателя и варьируется от 0,2 до 8,5%. Чтобы узнать, по какой именно ставке ИП должен уплачивать взносы на травматизм, ему необходимо подтвердить основной вид деятельности, подав в ФСС соответствующую форму. Делать это нужно ежегодно не позднее 15 апреля.
Какую отчетность сдает ИП на ОСНО по страховым взносам
Предприниматель-работодатель должен подавать несколько форм по застрахованным лицам в ИФНС и фонды. Для этих отчетов также предусмотрены разные периоды представления и сроки. Отчетность ИП на ОСНО с работниками включает:
- Расчет по страховым взносам. Начиная с 2017 года, он заменил форму РСВ-1 и теперь подается не в ПФР, а в ИФНС.
- 4-ФСС. Подается в Фонд социального страхования раз в квартал. Срок подачи — до 20 (для электронной формы — до 25) числа первого месяца следующего квартала.
- СЗВ-М, содержащая сведения о застрахованных лицах. Подается в Пенсионный фонд ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
- СЗВ-СТАЖ — новая форма о стаже работников, которую впервые нужно будет подать в ПФР за 2017 год. Срок — до 1 марта следующего года.
ИП на ОСНО: нулевая отчетность
Бывает, что предприниматель зарегистрировался, но деятельности так и не начал либо временно ее приостановил. Однако это не значит, что ему не нужно подавать отчетность. В таком случае по некоторым платежам он должен подать форму с нулевыми показателями.
Если предприниматель не использует наемный труд, то при отсутствии деятельности он подает нулевые декларации по НДС и 3-НДФЛ. Если работники есть, то к упомянутым формам добавятся:
- Расчет по страховым взносам (нулевой);
- форма 4-ФСС (нулевая);
- СЗВ-3 (с данными).
Поскольку в отчетном периоде не было никаких операций, в том числе выплат дохода работникам, то и взносы также будут равны нулю. Поэтому Расчет по страховым взносам и 4-ФСС подаются с нулевыми показателями. При этом 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не подаются — раз не было выплат, то обязанности налогового агента у ИП не возникает. А вот форма СЗВ-М в принципе не содержит показателей, зависящих от ведения деятельности, поэтому подается заполненной.
О ведении учета
Упомянутые выше правила отчетности относятся к налоговому учету. Что касается бухгалтерской отчетности за год, ИП на ОСНО, как и прочие предприниматели, от нее освобождены. Не обязаны они вести и бухучет, то есть применять план счетов и составлять проводки.
Но это не значит, что операции ИП можно вообще никак не фиксировать. Для их отражения предприниматель заполняет книгу учета доходов и расходов. Помимо этого, если ИП уплачивает НДС, он обязан отражать операции в книге покупок и книге продаж.
Кроме того, у ИП могут быть иные объекты учета, например, основные средства, кадры, операции по кассе. Все это требует ведения соответствующих регистров и оформления. Ну и конечно же, предприниматель никоим образом не освобождается от «первички» — актов, счетов-фактур, накладных и прочих документов.
Подведем итоги
Итак, отчетность ИП на ОСНО во многом зависит от того, есть ли у него наемные работники. Если таковые отсутствуют, то предприниматель в общем случае уплачивает НДС, НДФЛ и страховые взносы за себя. Основными формами отчетности являются декларация по НДС и 3-НДФЛ. Если используется наемный труд, к упомянутым выше платежам добавляется НДФЛ за сотрудников и обязательные взносы за застрахованных лиц. А вот список отчетных форм предпринимателя-работодателя гораздо «богаче».
Кроме того, необходимо знать о региональных и местных особенностях налогообложения, а также об отраслевых платежах (акцизы, НДПИ и прочие). И не стоит забывать, что предприниматель остается обычным гражданином. Поэтому при наличии объектов налогообложения он обязан уплачивать налоги на собственность — недвижимость, транспорт, землю. Они уплачиваются по уведомлениям налоговых органов и не требуют подачи каких-либо форм.
businessman.ru
Что такое ОСНО и когда выгоден этот режим?
ОСНО — общая система налогообложения. Этот режим достаточно сложный, особенно, в смысле объема отчетности. Да и налоговая нагрузка по нему немалая. Чаще индивидуальные предприниматели выбирают «упрощенку», УСН. Особенно, на старте предпринимательской деятельности. Но ряду категорий налогоплательщиков выгоден именно данный налоговый режим.
ОСНО порой называют порой основной системой налогообложения, используя аббревиатуру ОСН. Но суть не меняется. Общая система налогообложения для ИП — это сумма, совокупность налогов. Главный ее плюс: отсутствие
Разумеется, предпринимательская деятельность может предусматривать разные направления, специализации, а, соответственно, и системы налогообложения. Как могут сочетаться налоговые режимы? По отношению к организациям: ОСНО совместимо только с ЕНВД, в случае с ИП возможны комбинации с Патентной системой налогообложения и ЕНВД.
В каких случаях ИП на ОСНО выгоднее, чем на специальных налоговых режимах?
Когда ваши потребители и партнеры в основной массе тоже применяют данную систему и платят НДС. В этом случае вы помогаете друг другу в плане снижения размера НДС. Сами вы снижаете уплаченный НДС на суммы, выплаченные по тому же налогу исполнителями и поставщиками комплектующих. Покупатели и партнеры, в свою очередь, тоже уменьшают свой НДС на вычет уплаченного вами налога. Вы приобретаете имидж выгодного союзника по бизнесу, становясь более конкурентоспособными на рынке в категории налогоплательщиков ОСНО.
Для ИП, регулярно занимающихся ввозом товаров на территорию России, предусмотрена выплата НДС на импортируемые товары. Эти суммы можно вернуть в виде вычета, если предприниматель использует ОСНО.
Налоги ИП на ОСНО в 2019 году: какие и как?
Какие придется платить налоги ИП на ОСНО в 2019 году? Для сравнения, приведем налоги организаций в формате АО и ООО, это:
- налог на прибыль организаций по ставке 20%. Это основной размер ставки, а есть еще специальные: от 0 до 30%.
- налог на имущество организаций, размер — до 2,2%.
- НДС со ставками 0%, 10%, 20%.
Для ИП предусмотрены следующие категории налогов:
- НДС в размере 0%, 10%, 20%.
- НДФЛ, если в отчетном году предприниматель был резидентом РФ, 13%.
2-процентный налог на имущество физических лиц.
Каков механизм перехода на общую систему налогообложения для ИП? В
Аналогично — при уходе с других систем налогообложения. Вы можете перейти с ранее выбранного формата сознательно, но есть и иной вариант — при нарушении предписанных требований. Скажем, ИП превысил планку доходов или нанял больше сотрудников, чем разрешено данным алгоритмом. И тогда местный орган налоговой самостоятельно произведет перевод на ОСНО.
Добровольный перевод ИП на ОСНО с других систем налогообложения возможен при подаче соответствующего уведомления в ИФНС до 15 января года, в котором планируется отказ от специальных систем налогообложения. Он состоит не в том, что вы подаете специальное уведомление на применение ОСНО, а в том, что вы подаете уведомление о снятии вас с учета в качестве налогоплательщика УСН, ЕНВД или ЕСХН. Никаких препятствий и ограничений налоговая в этом случае не предъявляет.
Налог на прибыль организации
Теперь подробнее рассмотрим отдельные виды налогов. Прибылью организации называют разницу, полученную при вычете понесенных расходов из заработанных доходов. Учесть придется разные виды доходов, и в отчетности ИП на ОСНО будет необходимо подтвердить их документально. Это:
Основные доходы, получаемые при реализации товаров и услуг, а также прав на имущество;
Внереализационная категория: суммы, полученные от сдачи площадей в аренду; от долевого участия в иных фирмах; проценты по договору займа
Подобным образом учитываются и расходы. С той разницей, что их достоверность налоговая инспекция будет проверять особенно тщательно. Это вполне логично: чем больше расходная часть, тем меньше получится итоговая сумма прибыли, а значит, и данного налога. Поэтому запаситесь
Они тоже, подобно доходам, делятся на 2 вида:
Затраты на производство и реализацию, включая расходы на материалы, сырье, зарплату работников и пр.;
К внереализационной группе относятся расходы на содержание части имущества, которое передано в аренду; проценты по кредитным обязательствам и др.
Статья 284 НК РФ подробно расписывает размеры ставки данного налога для ИП, занимающихся конкретными видами деятельности и имеющих разные источники доходов. Эта цифра колеблется от 0 до 30%, основной ставкой налога на прибыль организаций является 20%.
Налог на имущество
Для организаций, избравших ОСНО, объектом налогообложения становится движимое и недвижимое имущество, которое на балансе организации фиксируется в качестве основных средств. Есть исключение для движимого имущество, поставленного на баланс после 1 января 2013 года: оно вообще освобождено от налога. На остальное имущество данный налог платится по ставке не выше 2,2% от его среднегодовой стоимости.
Этот же вид налога для ИП на ОСНО в 2019 году высчитывается на общих основаниях, то есть, как физическое лицо, по ставке до 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости. Объектом налогообложения здесь становится вся недвижимость ИП, что используют в предпринимательской деятельности.
Уплачивается налог на имущество не позднее 15 ноября года, который следует за отчетным. Основанием служат налоговые уведомления, высылаемые ФНС ежегодно. Деклараций по данному налогу от ИП не требуется.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС платится как при ввозе зарубежных товаров на нашу территорию, так и при реализации услуг и товаров внутри страны. При выполнении ряда условий ставка может быть 10% и даже нулевой.
Обычный размер — 20%, но его можно снизить на размер налоговых вычетов в двух случаях. Первый: при ввозе на территорию РФ импортных товаров. Второй вариант вычета могут предоставить поставщики (контрагенты). Это будет сумма уплаченного ими НДС, но лишь в случае, если они тоже применяют режим ОСНО.
Подобные вычеты иначе называются «НДС к зачету», но произвести их можно только при наличии
Расчет НДС — процедура сложная, в ряде случаев она имеет тонкие нюансы, необходимые для работы специалистов. Здесь приведем лишь базовую формулу для его расчета.
Какие данные и действия потребуются?
Найти НДС с общей суммы дохода, то есть к начислению. Общий доход умножаем на 20, результат делим на 120.
Следующий шаг: высчитываем НДС к зачету (вычеты). Расходы * 20 / 120.
Последнее действие: НДС к уплате = НДС к начислению — НДС к зачету.
Пример. ИП купил ботинки за 600 рублей. Поставщику он должен уплатить за этот товар НДС = 600 руб. * 20 / 120 = 100 руб.
Продав ту же обувь за 1000 рублей, ИП уплатил государству налог с этой сделки = 1 000 руб. * 20 / 120 = 166,67 руб.
Подсчитываем итоговый НДС к уплате = 166,67 руб. — 100 руб. = 66,67 руб.
Уплату НДС с 2015 года производят ежеквартально, но делят на равные доли помесячно, не позднее 25 числа каждого из месяцев последующего квартала.
Скажем, за
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ уплачивается предпринимателем с доходов своей деятельности, а также в качестве физического лица с тех доходов, что не включаются в предпринимательскую деятельность.
ИП вправе уменьшить доходы на сумму профессиональных вычетов, но, напоминаем, лишь на расходы (вычеты), документально подтвержденные. Расчеты делаются по формуле: НДФЛ = (доходы — вычеты) * 13%.
Число 13% здесь — это налоговая ставка для ИП, являющихся резидентами РФ в отчетном году. Чтобы вас признали таковым, физлицо обязано находиться на территории РФ по факту, в течение 12 следующих подряд месяцев, не менее 183 календарных дней.
Для тех, кто не являются резидентами РФ, ставка НДФЛ равна 30%.
Какие отчеты сдает ИП на ОСНО: декларация НДС
Все вышеперечисленные налоги не просто уплачиваются, но и являются объектами отчетности предпринимателя. Это и есть ответ на вопрос, какие отчеты сдает ИП на ОСНО.
Начиная с
Требуется также регулярное ведение журналов продаж и покупок. В первый записываются
Третий важный отчетный документ ИП: КУДиР — книга учета доходов и расходов. Для организаций она не нужна.
Отчетность по налогу на прибыль организаций
Есть три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
1. По итогам
Важный нюанс. Средняя величина доходов за предшествующие 4 квартала, идущие подряд, высчитывается по итогам каждого отчетного квартала. Если эта сумма менее 10 миллионов рублей (по каждому кварталу), то организации не нужно будет уплачивать авансовые платежи каждый месяц (об этом нет необходимости уведомлять налоговую).
2. По итогам
3. По итогам каждого месяца по прибыли, полученной в нем фактически. Тоже не позднее 28 числа следующего месяца. Но перейти на такой вариант можно лишь с начала очередного года. А предупредить об этом налоговый орган следует накануне, не позднее 31 декабря предшествующего года.
Налог по итогам года по всем этим способам платится не позднее 28 марта года, идущего за отчетным.
Документом отчетности ИП на ОСНО в 2019 году является декларация. Она отсылается в инспекцию каждый квартал, это будет отчет за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Сроки подачи аналогичны тем, что действуют для авансовых платежей: не позже 28 числа месяца, что идет за отчетным кварталом (годом).
Если авансовые платежи исчисляются по факту прибыли каждый месяц, то и декларация потребуется ежемесячная. Срок — по 28 число следующего месяца.
Налог на имущество организаций: платежи и отчетность
Авансовые платежи и налог вносятся раз в году, если иной порядок не предусмотрен законами субъектов РФ.
Декларацию в налоговый орган следует предоставить по результатам
НДФЛ. Отчётность в налоговую от ИП
На основе налоговых уведомлений производится оплата авансовых платежей по НДФЛ. Первый — по 15 июля текущего года,
До 30 апреля года, идущего за отчетным (раз в году), подается декларация по форме
Изменение в расчете пени, актуальное в 2019 году для ООО
Еще одно важное изменение 2017 года, актуальное и в 2019 году, для ООО касается расчета пени.
С 01.10.2017 расчет пени ООО будут осуществлять по новым правилам, учитывая количество календарных дней не вовремя выполненных обязательств по уплате налогов и взносов:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком до 30 календарных дней (включительно) – пени рассчитываются исходя из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком свыше 30 календарных дней – пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки – рефинансирования, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Т.е. начиная с 31 дня просрочки платежа, размер ежедневной пени увеличивается в два раза.
Кроме вышеперечисленных общих налогов при применении ОСНО также необходимо оплачивать страховые взносы за наемных работников и профессиональные налоги и сборы.
Перечислим их кратко, а более подробную информацию вы можете получить на соответствующих страницах нашего сайта.
Итак, страховые взносы, рассчитанные от дохода работников:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%;
- от несчастного случая и профессиональных заболеваний – от 0,2% до 8,5%, в зависимости от профессионального класса риска. Узнать тариф для конкретного вида деятельности можно по ссылке.
К профессиональным налогам и сборам относятся:
- сбор за водные биологические ресурсы;
- сбор за пользование объектами животного мира;
- торговый сбор.
my-biz.ru
- 2-НДФЛ (Справка о доходах физического лица). Форма справки и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 в редакции 2018 года. Такая справочка подается ежегодно до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По НДФЛ налоговый период — год. Значит сдать справку по форме 2-НДФЛ необходимо до 1 апреля 2019 года.
- 6-НДФЛ (Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом). Форма и порядок заполнения расчеты утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 № ММВ-7-11/450. Такой расчет подается:
- ежеквартально — в последний день месяца, следующего за истекшим кварталом;
- по итогам года — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть не позднее 01.04.2019).
- Расчет по страховым взносам. Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Расчет предоставляется ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего отчетным;
- Сведения о застрахованных лицах по форме № СЗВ-М. Форма утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2016 № 83п. Сведения предоставляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
- Сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме № СЗВ-СТАЖ. Форма утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 января 2017 № 3п. Такие сведения подаются ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;
- Форма 4-ФСС. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Данная форма утверждена приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381. 4-ФСС подается ежеквартально:
- в бумажном виде — не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
- в электронном виде — не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев, год).
- Так же вместе с 4-ФСС может быть подан Отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Форма отчета приложена к письму ФСС России от 20 февраля 2017 № 02-09-11/16-05-3685.
- Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Форма утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 № ММ-3-25/174. Сведения подаются ежегодно до 20 января года, следующего за отчетным.
delovoymir.biz
Отчетность при ОСНО для организаций
Стандартная система налогообложения – наиболее сложный и объемный в плане отчетности налоговый режим из тех, что действуют в России на сегодняшний день. Чтобы полноценно вести и учет и вовремя сдавать декларации, осуществлять платежи, на предприятии обязательно должен быть профессиональный и опытный бухгалтер. Кроме того, необходимы современные системы коммуникации, специализированное программное обеспечение. Именно поэтому общую систему налогообложения, как правило, применяют исключительно крупные фирмы с большим количеством персонала.
- Декларация по налогу на прибыль. Она предоставляется в электронном виде одновременно с внесением авансовых платежей (ежеквартально или ежемесячно). В течение года формируется нарастающий итог по налогу.
Данную декларацию можно составлять и от руки – но только в том случае, если численность персонала не превышает 100 человек.
- Годовая отчетность компании. Это баланс, ОПиУ и другие формы официальной отчетности.
Если организация относится к малому бизнесу, то ей разрешено ведение упрощенного учета. В инспекцию подаются краткие финансовые отчеты.
- Декларация НДС – ежеквартально в электронном (предпочтительно) или бумажном виде.
- Декларации по имущественному, земельному, транспортному налогу (при наличии соответствующих активов на балансе предприятия) – ежегодно. При этом стоит заметить, что по налогу на имущество внесение авансов происходит каждые 3 месяца.
- Единый расчет по страховым взносам – ежеквартальная сдача в ФНС.
Данный отчет появился только в 2017 году и заменил собой форму РСВ-1 и 4-ФСС.
- Отчетность в Росстат – ежегодное предоставление. Дублирует бухгалтерскую отчетность для ФНС.
- Форма СЗМ-М для ПФР – ежемесячная отчетность для пенсионного фонда по застрахованным лицам.
- Форма 2-НДФЛ – отчет по подоходному налогу по каждому из наемных работников, сдается ежегодно.
- Форма 6-НДФЛ – квартальный отчет. 6-НДФЛ появилась в 2016 году и включает в себя обобщенные сведения по персоналу, налогообложению.
Заметим, что разрешено совмещение ОСНО с ЕНВД и патентной системой. В таком случае организация обязана вести раздельный учет по этим видам деятельности.
Какую отчетность сдает ИП на ОСНО
Произойти это может по разным причинам – несоответствие параметров деятельности требованиям специальных режимов, планы по расширению и развитию, необходимость работать с НДС и так далее.
Хотя при использовании ОСНО предприниматель и получает некоторые послабления в сравнении с организациями, объем отчетности все равно велик. ИП обязан предоставлять в контролирующие органы следующую отчетность при ОСНО:
- Декларация по НДС – ежеквартально.
- Декларация 3-НДФЛ (аналогична декларации по налогу на прибыль) – 1 раз в год.
- 4-НДФЛ.
- Отчетность в Росстат.
Если у ИП есть наемные сотрудники, то список необходимой отчетности пополняется:
- Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на тех же правилах, что и организации.
- Отчеты в ПФР и единый отчет по страховым взносам.
При разговоре, какую отчетность сдает ИП на ОСНО, очень часто возникает вопрос по поводу системы бухучета. Как мы знаем, организации на общей системе обязаны ежегодно сдавать в ФНС баланс и другие формы отчетности. В случае с ИП ситуация несколько другая.
Дело в том, что обязанности по ведению полноценного бухучета ИП не имеют даже в том случае, когда находятся на ОСНО. Для подтверждения доходов и расходов им достаточно вести официальную и утвержденную законодательством КУДИР (книгу учета). При этом допускается ее формирование в электронном виде на протяжении года. По итогам отчетного периода книга распечатывается и производится сшив.
Итак, на вопрос, какие отчеты сдает ИП на ОСНО, можно ответить – обязанности по сдаче финансовой отчетности у ИП нет. Однако многие предприниматели на добровольной основе сдают КУДИР вместе с декларациями, чтобы убедиться в правильности ведения налогового учета.
Какую отчетность сдают ИП и ООО на ОСНО — сравнительная таблица
Как мы видим, на одной и той же системе налогообложения список документов может быть абсолютно разным. Чтобы разобраться, какие формы отчетности необходимы для предоставления в ФНС и другие органы, составим сравнительную таблицу:
| Организации | ИП без сотрудников | ИП с наемным персоналом | |
| НДС | Декларация по НДС | Декларация по НДС | Декларация по НДС |
| Прибыль | Декларация по налогу на прибыль | 3-НДФЛ, 4-НДФЛ | 3-НДФЛ, 4-НДФЛ |
| Персонал | 2-НДФЛ и 6-НДФЛ | нет | 2-НДФЛ и 6-НДФЛ |
| Страховые взносы | Отчеты в ПФР и единый отчет по страховым взносам | нет | Отчеты в ПФР и единый отчет по страховым взносам |
| Финансы | Бухгалтерская отчетность | Ведется КУДИР (не сдается) | Ведется КУДИР (не сдается) |
| Статистика | Отчет в Росстат | Отчет в Росстат | Отчет в Росстат |
| Недвижимость | Декларация по налогу на имущество | нет | нет |
| Земля | Декларация по налогу на землю | нет | нет |
| Транспорт | Декларация по налогу на транспорт | нет | нет |
Итоговый список отчетности при ОСНО напрямую зависит от формы регистрации и наличия сотрудников в штате. Проще всего вести учет предпринимателям, работающим в одиночку – они, по сути, сдают только декларации по НДС и подоходному налогу.
Заключение по общей системе налогообложения
Итак, находящиеся на ОСНО предприятия обязаны вести полноценный учет и сдавать отчетность в ФНС и другие учреждения. В случае с ИП формы отчетности несколько упрощены, а количество налогов снижено. Тем не менее, ведение бухгалтерии при выборе стандартного режима требует от специалиста профессиональных знаний.
Очень важно соблюдать сроки предоставления отчетности и уплаты взносов. Ведь даже несколько копеек налоговой задолженности могут привести к неприятным последствиям – отказу банков и контрагентов от сотрудничества, начислению штрафов и пеней, нежелательному вниманию ФНС.
Если вам понравилась эта статья, либо возникли вопросы, просим оставлять комментарии! Это поможет нам в дальнейшем подбирать материалы, максимально полезные для читателей!
ktovdele.ru