Серая заработная плата

К сожалению, не секрет, что отечественные предприниматели стремятся держать значительную часть доходов «в тени». Чтобы сэкономить на фонде оплаты труда и налогах, многие работодатели «прячут» часть зарплаты своих наемных работников от официального оформления. Естественно, это незаконно, но современная тенденция к распространению этого явления требует его анализа.

Узнайте, почему некоторые работодатели предпочитают именно такую форму выплаты трудового вознаграждения и чем это может быть чревато. В чем преимущества чистой совести работодателя и белой зарплаты для сотрудника, читайте в этой статье.

От чего зависит «цвет» заработной платы

Словосочетания «белая», «черная» и «серая» зарплаты не являются официальными, это устоявшиеся обозначения для формы выплаты наемному персоналу заработанных им денежных средств.

Белая зарплата – соответствующая окладу или тарифной ставке сумма, выплачиваемая по официальной ведомости и полностью облагаемая налогом на доходы и отчислениями в социальные фонды.

Черная зарплата – деньги, выплачиваемые без заключенного трудового договора (синоним «сумма в конверте»).
Серая зарплата – вознаграждение, официально выплачиваемое трудоустроенному сотруднику в минимальном или сокращенном размере, а большая часть средств попадает на руки вне кассового учета.

Причины «изменения цвета» заработной платы

Логично, что работодатели решаются на выплату денег сотрудникам «помимо кассы» не от хорошей жизни. Причин, которые могут побудить их к выплатам серых зарплат, может быть много:

довольно большой процент для платежей в социальные фонды;
стагнация в современной отечественной экономике;
высокий уровень инфляции;
зависимость производства от растущих цен на сырье, материалы, услуги и пр.;
дополнительные государственные сборы с малого и среднего бизнеса.

Для работника поводом согласиться на серую зарплату может послужить возможность уплачивать 13% НДФЛ с меньшей суммы, получая на руки значительно больше, нежели при белых зарплатах.

СПРАВКА! На сегодняшний день в России серые зарплаты стали очень распространенным явлением и имеют тенденцию к возрастанию. По итогам исследований, часть белых заработков снизилась почти в полтора раза, тогда как около 30% работодателей используют различные вариации «серых» схем.

Когда заинтересуется налоговая

Государственные надзорные органы развернули широкую кампанию по борьбе с тенезацией заработной платы. Компания привлечет их интерес, если:

декларируемая зарплата сотрудников той или иной квалификации заявлена значительно ниже, чем средний уровень по данному региону или по аналогичной отрасли;
сотрудники на руководящих должностях по документам получают меньше денег, чем сотрудники рядового ранга;
по данным из справок по 2-НДФЛ, работник, сменивший место работы, стал получать зарплату ниже старой (логика подсказывает, что человек не будет менять место на менее выгодное);
работник организации в целях получения кредита в банковских документах указал не тот уровень зарплаты, что числится в налоговых отчетах по его организации;
поступил сигнал о выплате серой или черной зарплаты (жалоба работника, обращение или даже анонимный звонок или письмо).

Что грозит уличенной компании

Организация, практикующая «серые» схемы «оптимизации» заработной платы, должна быть готова к тому, что в результате проверки налоговыми органами этот факт раскроется. Если работодатель не уплачивает с выдаваемых работникам средств НДФЛ и не отчисляет на их основе взносы в социальные фонды, он подлежит административной и уголовной ответственности:

Ст. 122 НК РФ предусматривает за занижение базы по налогу или неправильное исчисление суммы налога к уплате штраф в размере пятой части от невыплаченной суммы. Штраф будет начислен даже в том случае, если к ситуации недоимки или неуплаты налога привело бездействие работодателя.

То же деяние, совершенное умышленно, если это удалось доказать, влечет за собой удвоенную сумму штрафа.
Помимо штрафов и пеней, придется заплатить все недоначисленные суммы в полном объеме.
Руководители организаций могут быть вызваны на специальную комиссию по заработным платам, где им придется отвечать перед представителями налоговой службы и муниципальными чиновниками и в результате повышать официальную зарплату либо же предстать перед выездной проверкой, где могут выявиться еще и дополнительные нарушения, помимо махинаций с зарплатой.
По ст. 199 УК РФ, если организация не предоставила или предоставила налоговые декларации или иные требуемые документы, связанные с заработной платой, не вовремя либо же в этих документах содержится заведомо ложная информация, ей может быть начислен штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. А виновный в таком нарушении может быть оштрафован на сумму годового дохода (от 1 до 3 лет), лишен права на определенную деятельность или должности либо приговорен к принудительным работам до 2 лет, а возможен также полугодовой арест или лишение свободы (до 2 лет).
Если проблемы с налоговыми декларациями возникли по предварительному сговору группы лиц либо размер нарушения особо крупный, суммы штрафов возрастут (максимум до 500 тысяч руб.), а сроки наказаний удлинятся (принудительные работы до 5 лет, ограничения в деятельности до 3 лет, лишение свободы до 6 лет).

Возможные последствия для персонала

Может показаться, что вина за серую зарплату лежит целиком на работодателе и ответственность перед законом несет только одна сторона. Однако это не так. Работник, получивший доход, с которого не уплачены положенные по закону налоги, должен задекларировать его самостоятельно и уплатить положенные суммы в бюджет. Срок для этого предоставляется до 30 апреля следующего года, а для уплаты – до 15 июля.

Если же человек этого не сделал, в чем оказался уличенным, ему предстоит ответственность по ст. 228 НК РФ, согласно которой за уплату НДФЛ отвечают сами физические лица, если обязанность налогового агента не была исполнена. Ему грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц (до 30% от полной суммы, не менее 1000 руб.). А если нарушение было повторным или особо крупным по размерам, ответственность может быть уголовной:

штраф от 100 до 500 тыс. руб.;
штраф в размере зарплаты или других доходов за период от 1 до 3 лет;
арест на 4-6 месяцев;
заключение до 3 лет.

Почему белая зарплата все же предпочтительнее

Для работодателей главным стимулом платить белую зарплату все же остается страх перед возможной ответственностью перед законом. Но если работники не будут соглашаться на эти схемы, работодателю придется выводить их заработки из тени. Какая же выгода в официальной белой зарплате для сотрудников?

Мотивация. Работа, оплаченная «белым налом», будет более результативной, поскольку сотрудник будет ощущать заботу и официальную защищенность, чего не может обещать выплата «в конверте».
Гарантии. Выплата заработной платы вовремя и в установленном размере – законодательная обязанность работодателя. За не вовремя полученный или неполный «конверт» работник не может потребовать у работодателя компенсации или законным образом на него повлиять для восстановления попранных прав.
Социальная сфера. Многие выплаты социального характера, например, пособия по беременности и родам, по уходу за малышом, по нетрудоспособности, отпускные и др., рассчитываются исходя из официально указанной в документах суммы заработной платы.
Кредитование. При получении кредита у получающего белую зарплату не возникнет проблем, ведь его доход фиксируется во всех фондах, а при серой зарплате возможны разночтения.
Будущая пенсия. Этот аргумент во многих случаях является решающим. Размер будущей пенсии работающего гражданина напрямую зависит от отчислений в ПФР. Если они не производятся или отчисляются в уменьшенных размерах, то это неминуемо отразится на сумме будущего пенсионного обеспечения. Получающий серую зарплату делает выбор в пользу немедленного увеличения суммы, получаемой на руки, тем самым лишая себя значительной части будущих пенсионных накоплений.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работодатель отказывается выплачивать зарплату или ее часть официально, несмотря на требование работника, сотрудник вправе обратиться в трудовую или налоговую инспекцию либо в прокуратуру.

assistentus.ru

В чем заключается опасность «серой» зарплаты

Главная опасность «серой» заработной платы для сотрудников предприятия – это отсутствие всех необходимых социальных гарантий и возможности отстаивания своих интересов в суде в случае нарушения работодателем взятых на себя обязательств. Ведь все существующие нормативы и гарантии распространяются исключительно на официальную и декларируемую часть заработной платы, которая во многих случаях может составлять меньшую часть от реально получаемых сотрудником средств. Так, серая заработная плата не будет учитываться в случае:

Выплаты больничных;
Расчёта отпускных средств, в том числе и при отпуске по беременности и родам;
Расчёта суммы пенсионных накоплений;
Выплат по временной или постоянной потере нетрудоспособности на работе;
Выдачи выходного пособия и компенсаций при сокращении штата или ликвидации предприятия.

При этом официальная зарплата может защитить сотрудника и от необоснованного её понижения, а также гарантирует лучшие условия для последующего трудоустройства с помощью центра занятости и дополнительные гарантии от государства при ликвидации предприятий.

Наказание за выплату «серой» заработной платы

Выплата сотрудникам неофициальной заработной платы преследуется с точки зрения российского законодательства и может быть квалифицирована как в качестве административного правонарушения, так и как уголовное преступление.

Важный факт – сотрудник не подлежит ответственности за неуплату налогов при получении серой зарплаты, так как его налоговым агентом является работодатель, а значит – ответственность за это лежит именно на нём.

При этом предусмотренные санкции не касаются непосредственной выдачи работникам неофициальных зарплат, а затрагивают исключительно штрафы и пени за неуплату налоговых и страховых взносов.

Как доказать выплату «серой» заработной платы

Российское делопроизводство предусматривает, что бремя доказательства в суде лежит на лице, которое выдвигает определённый тезис. Таким образом, для того, чтобы выиграть судебные разбирательства против работодателя, сотрудник обязан будет самолично или через своего представителя предоставить суду информацию, подтверждающую получение им неофициальной части зарплаты, в то время, как работодатель может просто продемонстрировать суду официальные зарплатные документы.

Перечня исчерпывающих доказательств относительно неофициальных заработных плат не существует, поэтому, чем большее количество различных комплексных доказательств будет собрано истцом, тем более высокой будет вероятность принятия судом решения в его пользу, однако, и оно не может быть гарантировано, так как не предусмотрено соответствующими законами и законодательными актами. В качестве примеров, но не исчерпывающего списка доказательств неофициальных зарплат могут выступать:

Неофициальная ведомость предприятия. Если в ходе проверки налоговой инспекцией будет зафиксирован факт существования дополнительной ведомости о заработных платах, они могут выступать в качестве доказательства в суде. Однако ведомость в любом случае должна не быть единственным доказательством, содержать в себе подпись должностных лиц или печать предприятия, либо подписи других сотрудников. Если же в документах нет реквизитов работников, их подписей, расчетной информации и подписей директора или бухгалтера, она не будет принята судом во внимание. То же самое касается случая, если таковая ведомость была получена с нарушением установленных процессуальных норм, то есть не в ходе проверки налоговой инспекцией, а каким бы то ни было другим путём.

Протоколы допросов сотрудников. В совокупности с существованием других доказательств, протоколы допроса нескольких отдельных сотрудников могут считаться веским основанием для принятия решения о существовании выплат неофициальной заработной платы. Тем не менее, если показания являются противоречивыми, если о наличии «серого» заработка в результатах допросов сообщила меньшая часть работников. Оформленные не по надлежащей форме протоколы допросов также не принимаются судебными инстанциями во внимание.
Вакансии предприятия. Объявления в печатной прессе или в интернете, где в вакансиях указан размер заработных плат, существенно отличающийся от фактического, могут быть приняты судом во внимание в качестве доказательства наличия «серых» выплат. Тем не менее, распечатки объявлений в сети Интернет должны быть нотариально заверенными, либо истец обязан будет обеспечить ознакомление судьи с ним в онлайн режиме посредством ходатайства в зале суда.
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Иногда по требованию сотрудников в справке о доходах человек работодатели отражают размер реальной заработной платы, что также может быть принято во внимание судом.
Косвенными доказательствами могут быть аудио- и видеофиксация выплаты заработных плат в конвертах, расчётные листки, предоставляемые работодателем, подписанные конверты, среднестатистическая заработная плата по региону на аналогичных должностях, снятие работником больших сумм в банковских учреждениях, приобретение дорогостоящего имущества, не соответствующего его официальным доходам и другие факты.

Важный факт – осуществление аудиофиксации и видеофиксации должно в обязательном порядке соответствовать законодательным требованиям. Так, аудиозапись не может включать в себя информацию, касающуюся личной жизни, а видеофиксация подразумевает запись либо исключительно контакта работодателя или ответственного его лица и непосредственного сотрудника, либо наличие согласия всех других фиксируемых на ней лиц в письменном виде.

Что такое серая зарплата?

Серая зарплата – это понятие, обозначающее один из незаконных методов, использующийся преимущественно представителями малого бизнеса. В связи с не самыми большими доходами бизнесмены стремятся увеличить любыми способами собственный заработок.

Выплата заработных плат – это одна из наиболее существенных статей расходов. И пользуясь методом выплаты так называемой «черной» заработной платы, они часть заработка работников прописывают в документах для налоговой (чаще всего это минимально установленная заработная плата в государстве), а часть зарплаты – выплачивают в конверте. Эта схема является усредненной между белой и черной заработной платой. Чтобы узнать, что такое белая зарплата, надо прочитать эту статью.

Серая зарплата плюсы и минусы

Следует говорить, что и для работодателей, и для работников при использовании схемы с серыми зарплатами больше минусов. Плюс является единственным – получение на выходе большего дохода, однако многие руководители ставят его выше всех остальных минусов.

А недостатки для работников в этом случае следующие:

при возникновении споров трудоустроенные лица могут рассчитывать на минимальные размеры компенсаций;
минимальными являются такие выплаты – больничные, отпускные, пособия при увольнении;
малые размеры отчислений по НДФЛ, а потому и малые накопления в счет пенсионных выплат;
при подаче заявки на кредит указывается исключительно официальная заработная плата.

Для работодателей основной минус заключается в огромном риске быть разоблаченным и наказанным.

Зарплата серая куда жаловаться при увольнении если не дают?

Чтобы понять, как получить серую зарплату при увольнении, изначально стоит ознакомиться с основным законодательным документом по рабочим вопросам – ТК РФ. В Кодексе сказано, что размер заработной платы является обязательным условием сотрудничества работник-работодатель. Поэтому, если при увольнении человек не получит сумму, на которую реально наработал, можно попытаться доказать свою правоту.

В этом случае есть два возможных варианта: обращаться в суд или решать вопрос через комиссию, занимающуюся трудовыми спорами. Также допускается обращение в прокуратуру, налоговый орган и Госинспекцию труда. Доказательством для заявителя могут послужить показания свидетелей – например, бывших коллег уволенного гражданина.

Жалоба на серую зарплату — образец

Подается заявление в трудовую инспекцию о серой зарплате на имя руководителя Госинспекции. В шапке также заявитель указывает свои данные:

ФИО;
адрес;
телефон.

Назвать документ можно просто – Заявление. Дополнительно записывается тематика заявления – например, о выдаче предписания организации выдать реальную заработную плату после увольнения. В тексте описываются обстоятельства по делу – где, кем и как долго работал заявитель. Также он указывает, что был уволен, но получил неправильный расчет. Ссылаясь на статьи ТК, сотрудник просит предъявить для исполнения обязательное предписание по осуществлению правильного расчета.

Скачать образец

Серая зарплата ответственность работодателя и работника

По НК РФ работодателя изначально могут привлечь к административной ответственности. Размер штрафа будет определен по сумме, которую работодатель не уплатил в виде налога (20% от этой суммы). Также предусмотрен штраф до 10 тыс. руб. за неуплату страховых взносов.

Возможной является и уголовная ответственность за серую зарплату 2018. 199 ст. УК может применяться, если сумма обязательств достигла крупных размеров. В этом случае может быть наложен штраф до 300 тыс. руб., а также назначены принудительные работы, арест и при худшем развитии ситуации – лишение свободы.

Скачать текст статьи 199 УК РФ

Как в суде доказать серую зарплату?

В суд нужно обращаться с обычным исковым заявлением. Его нужно составить по образцу оформления, описав сложившиеся обстоятельства и указав претензии. Так как документальных подтверждений серой зарплаты у обычного работника быть не может, единственный шанс доказать свою правоту – это свидетельские показания. Поэтому к делу рекомендуется привлекать других людей, имеющих отношение к компании.

Скачать исковое заявление

www.samso.ru

Серая, черная… неофициальная зарплата

Список терминов, определяющих неофициальную часть заработной платы, можно продолжать и далее — их много. Практика выдачи зарплат «в конверте» не нова, но отношение у участников процесса к ней разное, т. к. изменяется с течением времени.

Наиболее выгодна серая зарплата работодателю: выплачивая часть заработной платы «мимо кассы», он получает существенную экономию на страховых взносах, благодаря чему может увеличить заработную плату своим сотрудникам и привлекать более ценные кадры. В случае черной заработной платы, когда трудовой договор с работником вообще не оформляется, это становится еще и средством давления на сотрудников, полностью зависящих от работодателя.

С другой стороны, не все люди готовы согласиться на получение заработной платы «в конверте». Раньше довольно большая часть работников могла пойти на участие в серых схемах в обмен на некоторую денежную компенсацию. Но с ростом социальных гарантий, которые предоставляет государство работающим гражданам, все больше граждан заинтересовано в том, чтобы вся их зарплата отражалась в документах.

Государство также является заинтересованным участником. Ведь вследствие серых схем оно не только недополучает взносы в социальные фонды, но и теряет текущие доходы бюджета из-за неуплаты НДФЛ. Поэтому в последние годы чиновниками развернута массовая компания против серых зарплат. Госслужащие не устают напоминать гражданам, что соглашаясь на нелегальные схемы, они становятся соучастниками правонарушения.

Куда жаловаться на черную зарплату?

Следует знать, что отечественное законодательство предусматривает суровое наказание для физических и юридических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, — а именно этим и чревато получение зарплаты «в конверте». В случае доказанного уклонения от уплаты налогов у гражданина может наступить как административная, так и уголовная ответственность. Это серьезный риск, поэтому выбор между большей черной зарплатой и меньшей, но белой, для многих людей является довольно трудным.

В том случае, когда сотрудник хочет получать зарплату официально и настроен идти до конца, ему следует собрать все доказательства, которые имеются в распоряжении и обратиться в инспекцию по труду, налоговую инспекцию или прокуратуру с соответствующим заявлением. Если вина работодателя будет доказана, то последнему будет грозить административное или уголовное преследование — в зависимости от величины неуплаченных сумм.

Важно! Чтобы доказать факт выплаты черной или серой зарплаты, сотруднику необязательно представлять квитанции или расчетные листки. Его слова могут подтверждать перечисления на его карточку, или показания свидетелей, аудио- и видеозаписи или иные доказательства.

Следует отметить также, что восстановление прав работника в случае черных схем является весьма сомнительным и требует неоспоримых и явно свидетельствующих о трудовой деятельности доказательств. Лучше все же попытаться договориться с работодателем — ведь существуют и «условно-легальные» схемы, по которым может быть выплачена серая зарплата, да и оформление в штат не всегда является обязательным для того, чтобы сотрудничать с фирмой.

Может, договориться?

Сотрудник, недовольный формой выплаты зарплаты, может обратиться к менеджменту своего предприятия с просьбой уменьшить ему заработную плату, но выплачивать ее официально.

При этом надо правильно оценивать свои шансы. Предприятие, выплачивающее заработную плату по серой схеме, в большинстве случаев не согласится на такую меру, если у просителя есть коллеги в аналогичной должности. При любой проверке встанет вопрос различий в заработной плате между ним и его коллегами — и тогда у работодателя появится риск назначения более тщательной проверки.

У налоговых органов могут появиться подозрения также в случаях, если:

заработная плата работников ниже средней по рынку региона для работников аналогичного уровня или средней зарплаты по отрасли;
сумма в ведомости меньше прожиточного минимума или минимальной заработной платы;
оклад сотрудников предприятия на нижестоящих должностях выше, чем оклад топ-менеджеров;
люди, устраивающиеся на работу в организацию, переходят на более низкую по сравнению с предыдущим местом работы зарплату;
для получения социальных гарантий и компенсаций работник представил справку от предприятия, где фигурирует сумма выше, чем в ведомостях.

Работникам, оформленным по черной схеме, которые никак не числятся в организации, скорее всего, тоже откажут. Многие фирмы не оформляют работников в штат именно для того, чтобы не афишировать масштаб своей деятельности перед налоговыми органами. Таким образом, стимул принимать человека на работу официально у них отсутствует.

Часто работодатель в такой ситуации грозит сотруднику снижением уровня заработной платы до официального или вообще отказывается продолжать с ним трудовые отношения, убеждая работника в том, что в случае судебного разбирательства он ничего не сможет доказать. Однако и в этом случае есть выход из ситуации.

«Условно-легальные» формы серой зарплаты

Существует ряд «условно-легальных» мер, которые позволяют выплачивать серую зарплату, не скрывая суммы выплат от государства. Все они, правда, не только позволяют добиться снижения налогового бремени, но и вызывают пристальный интерес налоговых органов, знакомых с такими мерами ухода от налогов. Тем не менее всегда находятся организации, готовые рискнуть.

Компенсации
Компенсация за задержку заработной платы — один из популярных способов выплаты неофициальной части зарплаты. Законодательно гарантированный размер компенсации составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 236 ТК РФ), поэтому при реализации данной схемы в трудовом договоре с работником прописывается больший размер компенсации (закон это позволяет). Затем выплата заработной платы задерживается, и работник получает компенсацию, которая не облагается НДФЛ и ЕСН.
Дивиденды
Выплата заработной платы в виде дивидендов позволяет сэкономить на отчислениях с заработной платы. Но используя данный метод, стоит учитывать, что он подойдет не для всех работников, а для его реализации у предприятия должны быть чистая прибыль в достаточном размере. Зато ЕСН с данных сумм не надо платить вообще.

У всех этих методов, однако, есть существенный недостаток: уходя от уплаты НДФЛ и ЕСН, предприятие не имеет права уменьшить на эти расходы налогооблагаемую прибыль. При этом для работника предприятия даже «условно-легальная» серая зарплата не снимает абсолютно все риски серых схем. Кроме того, появляется вероятность того, что работник начнет злоупотреблять своими правами, да и налоговые органы относятся к подобным схемам с большой подозрительностью.

Гораздо более безопасной схемой является заключение с работниками договоров гражданско-правового характера. При этой схеме работник оформляется как индивидуальный предприниматель и ведет свою деятельность по упрощенной системе налогообложения. Ставка налогообложения для него уменьшается до 6% от дохода (в общем случае), а предприятие экономит на ЕСН и всех выплатах социального характера (оплате пособий по временной нетрудоспособности, выходном пособии и так далее).

ВАЖНО! Работнику при этом следует учитывать, что в данном случае он лишается большинства гарантий, которые установлены Трудовым кодексом РФ для работающих граждан. Кроме того, ему придется самостоятельно оплачивать взносы в фонды социального страхования.

Последствия получения серой зарплаты

Последствия получения серой зарплаты для работника достаточно серьезны. Необходимо начать с того, что его права в части получения неофициальной заработной платы оказываются незащищенными. Так как эти суммы, в отличие от белой заплаты, нигде не задокументированы, доказать свое право на их получение крайне сложно.

Кроме того, всегда существует риск преследования со стороны налоговых органов. Однако наиболее существенные последствия — финансовые. Вот только некоторые из них:

суммы серой зарплаты не будут участвовать в формировании накопительной пенсии;
возможность гражданина взять кредит будет ограничена его официальной заработной платой (либо банк потребует более высокий процент за «принятие во внимание» части зарплаты, полученной «в конверте»);
при начислении выплат социального характера они будут производиться только на основании белой зарплаты.

Поэтому в каждом конкретном случае работник решает для себя сам — мириться ему с зарплатой «в конверте» или нет.

nsovetnik.ru

Рассмотрим "серую" зарплату с точки зрения работодателя

В Письме Управления ФНС по г. Москве от 8 августа 2007 г. N 15-08/075418 "О мониторинге организаций с низкой заработной платой" "серая" заработная плата определяется как "перечисление денег работникам, которое не учитывается при налогообложении".

В настоящее время рынок труда переполнен, конкуренция среди работников очень высока, поэтому соискатели соглашаются на выдвинутые работодателем условия об оформлении зарплаты, тем самым попадая в зависимость от работодателя. Разумеется, работодателю это выгодно. Помимо того что он может по своему усмотрению распоряжаться неофициальной частью зарплаты (лишить премии, выплатить только часть и т.д.), работодатель еще и не уплачивает налоги с этой суммы. Очевидно, что для работодателя уход от налогов — основная цель создания "серых" схем выплаты зарплаты. Причиной такого стремления работодателей часто становятся слишком большие налоговые отчисления, иногда неподъемные для работодателей-налогоплательщиков. Налоговые службы активно борются с "серыми" схемами, устраивают проверки, подают в суд, привлекают работодателей к ответственности, однако положительная тенденция к отказу от "серых" зарплат пока не наметилась.

В настоящее время официальная зарплата работника облагается НДФЛ (налогом на доходы физических лиц) и сборами: страховыми взносами в ПФР (Пенсионный фонд России), ФСС (Фонд социального страхования), Федеральный и территориальные ФОМСы (фонды обязательного медицинского страхования) — согласно Закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Общая ставка сборов составляет 34%. Указанные взносы пришли на смену отмененному в 2011 г. ЕСН (единому социальному налогу), который составлял 26%.

Ставка НДФЛ составляет 13% от суммы, которая прописывается в трудовом договоре, то есть эти деньги платит как бы сам работник. При получении денег в кассе или переводе на карту его зарплата автоматически уменьшается на те самые 13%. Страховые взносы платит сама организация сверх начисленной работнику зарплаты. Они не включают в себя НДФЛ 13%. Таким образом, расходы работодателя — это начисленная зарплата плюс 13% от начисленной суммы плюс 34% от начисленной суммы.

Несложно подсчитать, что затраты работодателя — это официальная зарплата плюс страховые взносы — 34% и НДФЛ — 13%. Соответственно, сумма, которую получает работник, как принято говорить, на руки, — это официальная зарплата минус НДФЛ 13%. Следовательно, если в трудовом договоре работника прописан официальный оклад, например, 10 000 руб., то работник получит на руки 8700 руб., а работодателю затраты на этого работника обойдутся в 13 400 руб. Таким образом, чем больше сумма заработной платы указана в трудовом договоре, тем дороже это обойдется работодателю. Отмена ЕСН в размере 26% и введение ставки страховых взносов 34%, разумеется, не способствовали "обелению" зарплат, т.е. искоренению "серых" схем и выплатам исключительно официальной зарплаты, указанной в трудовых договорах.

Разберемся, чем же опасны "серые" зарплаты для работодателя и какая ответственность ему грозит

Прежде всего, необходимо упомянуть об уголовной ответственности. Так, согласно ст. 199 Уголовного кодекса РФ работодатель может быть привлечен к ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации. Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64) субъектами преступлений по ст. 199 УК могут выступать руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

С точки зрения административного законодательства ответственность за подобные действия предусмотрена ч. 1 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях, где говорится об ответственности за нарушение законодательства о труде и об охране труда. В данном случае присутствует нарушение положений ст. 57 Трудового кодекса РФ, в которой в том числе говорится, что размер заработной платы должен быть обязательно указан в трудовом договоре, а также нарушение ст. 136 Трудового кодекса РФ, где говорится об обязанности работодателя извещать работника в том числе о размерах выплат и компенсаций.

Справка. Часть 1 ст. 19.4 КоАП РФ предусматривает за неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), назначение предупреждения или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц — от двух тысяч до четырех тысяч рублей. Следовательно, не явившийся работодатель будет вынужден заплатить штраф в размере от 2 до 4 тыс. руб. (данная позиция сформулирована в Письме Минфина России от 09.04.2010 N 03-02-08/21).

Со стороны налогового законодательства работодатель может быть привлечен к ответственности за занижение налоговой базы по страховым взносам и НДФЛ (ст. 122 Налогового кодекса РФ); сумма штрафа в этом случае составит 20% от неуплаченной суммы налога или 40% — когда эти действия совершаются умышленно. Поскольку в отношении НДФЛ работодатель является налоговым агентом, с него, помимо перечисленного, согласно ст. 123 НК РФ будет взиматься штраф за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов — в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Налоговый кодекс также предусматривает пени за просрочку уплаты этих налогов в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Аналогичные меры предусмотрены законом при неполной выплате обязательных страховых взносов.

Государство пытается активно бороться с недобросовестными работодателями, скрывающими часть выплачиваемых зарплат. Ведутся попытки ужесточить ответственность работодателя. Так, в 2012 г. воронежские парламентарии направили в Госдуму законопроект, предусматривающий административную или уголовную ответственность для директоров и главных бухгалтеров предприятий за умышленную неуплату фирмой НДФЛ. Инициаторы проекта предлагают наказывать первых лиц организаций-неплательщиков штрафом от 100 до 300 тыс. руб., арестом на срок до полугода или лишением свободы на год.

Налоговые органы ведут борьбу с организациями, выплачивающими "серые" зарплаты. Регулярно совершаются выездные проверки, дела направляются в суды, работодатели привлекаются к ответственности. Налоговые органы вызывают руководителей организаций на "зарплатные" комиссии. Причем за неявку на такую комиссию руководителю организации может быть назначено административное наказание в соответствии с санкцией ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Помимо этого, в п. 10 Приказа УФНС по г. Москве от 22.02.2008 N 96 специалистам московских налоговых инспекций рекомендуется проводить выездной налоговый контроль в отношении налогоплательщиков, должностные лица которых не явились на заседания рабочих групп комиссии в инспекциях без объяснения причин. Некоторые работодатели обращаются в арбитражные суды, оспаривая действия должностных лиц налоговых инспекций, требующих явиться на заседание комиссии по легализации "теневой" заработной платы.

Судебная практика по делам, связанным с "серой" зарплатой, очень разнообразна. Далеко не всегда налоговым органам удается доказать недобросовестность работодателя, ведь выявить факт неофициальных зарплат довольно сложно. Рассмотрим конкретный пример судебного решения.

В 2010 г. Федеральным арбитражным судом Уральского округа была рассмотрена кассационная жалоба общества с ограниченной ответственностью "К." (далее — общество, налогоплательщик) на решение Арбитражного суда Удмуртской Республики и Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда по тому же делу <1>.

<1> Источник: сайт Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

Общество обратилось в суд кассационной инстанции, поскольку Постановлением апелляционного суда решение арбитражного суда было оставлено без изменений.

В кассационной жалобе налогоплательщик просил отменить ранее принятые судебные акты по его делу. Свои требования он мотивировал тем, что суды не учли следующего: доказательства, представленные налоговым органом, получены с нарушением налогового законодательства и за пределами сроков проведения налоговой проверки; спорные выплаты работникам общества произведены в качестве премий, а также судом не установлены назначение, размер и даты данных выплат. Кроме того, общество указывало на пропуск налоговым органом срока давности взыскания недоимок и пеней по налогам.

Судами установлено, что при проведении проверки налогоплательщика в ходе осмотра офисных помещений изъяты документы с наименованием "Заработная плата менеджеров отдела сбыта ООО "К**", что отражено в протоколе осмотра. Указанные документы были представлены в налоговую инспекцию, и решением заместителя начальника налогового органа в отношении общества была назначена выездная налоговая проверка. Изъятые документы содержали: указание календарного периода (месяц и год), количества рабочих дней; в таблице содержались сведения о фамилии, имени, отчестве физического лица, размере оклада, количестве дней, заработной плате за определенный месяц, сумме за обед, сведения о сдаче/принятии суммы за обед, итоговой сумме; напротив каждой фамилии имелись подписи лиц.

Помимо этого, были изъяты документы с наименованием "Премия", содержащие: сведения о календарном периоде, фамилию, имя, отчество лица, план отгрузки в месяц, процент прибыльности, фактическую отгрузку в месяц, фактический процент прибыльности, премии предварительной, премии окончательной, подпись лица, итоговую сумму, а также документы с названием "Отчеты о движении денежных средств", в которых были указаны заработная плата, список фамилий и суммы.

При этом платежные ведомости, расходные кассовые ордера на выплату заработной платы, представленные в материалах дела, не содержали суммы выплат заработной платы, премий, стоимости обедов, отраженные в изъятых документах.

Свидетели, опрошенные налоговым органом, подтвердили наличие дополнительных выплат работникам общества.

При таких обстоятельствах суды пришли к выводу, что фактическая заработная плата, выплаченная работникам, превышала указанную в ведомостях сумму, и обоснованно признали правомерным доначисление НДФЛ, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Принимая во внимание все представленные доказательства и материалы дела, кассационный суд своим постановлением оставил решение без изменения.

В рассматриваемом деле факт "серых" зарплат был подтвержден совокупностью доказательств: ведомостями о дополнительных начислениях, о премиях, о движении денежных средств. Из материалов дела также следовало, что работодатель не отрицал факта выплаты "серых" зарплат, а пытался уйти от ответственности, уповая на незаконность и неправомерность действий налогового органа.

При судебном разбирательстве налоговый орган должен решить основную задачу — доказать факт "серых" зарплат. Осознанно идущий на создание "серых" схем работодатель, разумеется, знает о возможных последствиях, поэтому по-разному маскирует неофициальные выплаты работникам. Довольно часто основанием для назначения выездной налоговой проверки в организацию становится указание слишком низкой зарплаты работников в официальных документах.

Теперь разберемся, как влияют "серые" зарплаты на работников и ущемляют ли они их права и законные интересы

Начнем с мнения налоговых органов по данной проблеме. В Письме Федеральной налоговой службы от 02.12.2009 N 3-5-04/1774 "Об ответственности физических лиц за неуплату НДФЛ" делается акцент на усиление ответственности самих работников в случае осознанного получения "серой" зарплаты. После отмены в 2010 г. ЕСН и введения страховых взносов налоговые органы больше не могут контролировать исчисление и уплату ЕСН. До этой отмены по результатам проверки деклараций по ЕСН, а также для сравнения средней заработной платы в организации со среднеотраслевыми показателями, прожиточным минимумом и т.п. работодателя-налогоплательщика вызывали для дачи объяснений в налоговую инспекцию. В результате таких объяснений могла быть либо назначена выездная проверка, либо прекращены мероприятия налогового контроля. В случае принятия налоговым органом решений о доначислении налогов выявлялась вся налоговая база, следовательно, шло доначисление и НДФЛ.

Поскольку теперь выявить заниженную налоговую базу по ЕСН невозможно, соответственно, нельзя обнаружить и неуплату НДФЛ. Налоговикам в данном случае остается требовать от физических лиц (работников) подавать налоговые декларации и указывать в них все доходы, подлежащие налогообложению, о чем сказано в ст. 229 Налогового кодекса РФ. Ответственность за непредставление декларации установлена ст. 119 НК РФ, которая предусматривает штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. Предусмотрены и уголовная ответственность за неуплату налогов, и занижение налоговой базы, о чем будет рассказано далее.

Каковы же негативные последствия получения "серой" зарплаты для работника?

Начнем с того, что работник, получающий всю или часть зарплаты "в конверте", недополучает различные социальные пособия, например пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Больничный лист, как и отпуск, оплачивается исходя из среднего официального заработка, соответственно, в случае болезни работник получит компенсацию исходя из официального заработка, вряд ли работодатель захочет выплачивать не работавшему сотруднику дополнительные деньги, которые он получал во время работы. Зачастую работник при увольнении получает лишь официальные выплаты, поскольку компенсация за неиспользованный отпуск также рассчитывается исходя из официальной зарплаты. Помимо этого, работнику, получающему "серую" зарплату, вряд ли удастся взять кредит в банке в случае необходимости. Если же кредит все-таки дадут, то, скорее всего, проценты будут очень высоки.

Предусмотрена также уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов физическим лицом (ст. 198 УК РФ).

Однако, несмотря на все минусы для работника, количество "серых" зарплат сопоставимо с количеством "белых", т.е. полностью официальных. Как уже отмечалось ранее, конкуренция на рынке рабочей силы настолько велика, что работникам приходится зачастую соглашаться на не самые выгодные для себя условия, чтобы получить место, в том числе и на "серую" зарплату.

Обратимся к судебной практике.

Как правило, работники начинают судебные споры о взыскании "серых" зарплат лишь в рамках дел об оспаривании незаконного увольнения и восстановлении на работе. Так, в 2010 г. Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия рассмотрел дело по иску Ч. к ООО "К**" о восстановлении на работе, взыскании среднего заработка, взыскании заработной платы и компенсации морального вреда <2>. Ч. указал, что был принят на работу в ООО "К**". Работодатель уволил его на основании пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ — за прогул. Истец уверял, что его уволили незаконно, т.к. он не вышел на работу по причине болезни, однако представитель ответчика доказал, что процедура увольнения по пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ работодателем была полностью соблюдена. Ч. также просил взыскать с работодателя зарплату за время вынужденного прогула, при этом он пытался доказать, что на руки он получал зарплату большую, чем указана в трудовом договоре. Но иных доказательств этому, кроме копии трудового договора, истец в суд не представил.

<2> Источник: http://kad.arbitr.ru/Card/44735a65-9611-4732-b398-4b771245005f.

Таким образом, у суда не было иных оснований полагать, что Ч. получал "серую" зарплату, кроме как слов самого Ч. Представитель ответчика также указал на тот факт, что из перечисляемых Ч. денег определенная сумма снималась для уплаты алиментов. Ч. не отрицал тот факт, что никаких мер к внесению изменений в трудовой контракт в части размера заработной платы не предпринимал, в службу судебных приставов с заявлением о неполном исчислении алиментов, которые он обязан выплачивать по исполнительному листу, также не обращался.

Суд отказал Ч. в удовлетворении иска в полном объеме, и факт выплаты "серой" зарплаты был признан несостоятельным.

В данном случае истец пытался доказать факт "серой" зарплаты, не имея для этого достаточных обоснований. По сути, Ч., доказывая факт "серой" зарплаты, доказал обратное, т.к. представил трудовой договор с прописанной официальной суммой, которую он и получал, а иных аргументов не предъявил. Работодатель в рассматриваемом случае оказался предусмотрительнее, и его доказательства были признаны судом достаточными для решения в его пользу.

Рассмотрим еще один пример.

К. и В. обратились в Преображенский районный суд г. Москвы с исками к организации-работодателю о взыскании заработной платы, задолженности по заработной плате, компенсации морального вреда <3>. В судебном заседании К. показала, что работает в организации по настоящее время с окладом 26 000 руб. в месяц согласно трудовому договору; на момент рассмотрения дела работодатель имел перед ней задолженность по заработной плате. В. показал, что получал "серую" зарплату, составляющую 40 тыс. руб., хотя в трудовом договоре была указана сумма 26 тыс. руб., однако иных доказательств, кроме копии приказа о назначении на должность и копии трудового договора, он не представил.

<3> Источник: Государственная автоматизированная система Российской Федерации "Правосудие". Преображенский районный суд г. Москвы http://preobrazhensky.msk.sudrf.ru/modules.php?name=bsr&op=detailed_card&srv_num=1&id=77600221007081710105291000012632.

Ответчик в судебное заседание не явился, возражений по иску не прислал.

Судом было принято решение о частичном удовлетворении исковых требований: взыскании с работодателя суммы задержек по заработной плате К. и В. исходя из окладов 26 тыс. руб., пени за задержку выплат согласно ст. 236 ТК РФ, а также компенсации морального вреда (согласно ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора). Ответчик неправомерно не выплатил истцам заработную плату и иные выплаты, указанные в исковом заявлении, в связи с чем они испытывали моральные переживания.

Как видно из приведенных примеров судебной практики, работники обычно не заботятся о представлении достаточных доказательств неофициальных выплат. Это и есть один из минусов "серой" зарплаты: не имея на руках документального подтверждения, при возникновении трудового спора доказать факт ее получения практически невозможно. Работник, добровольно соглашающийся на такие условия, должен об этом помнить. Далеко не каждый из них пойдет в суд оспаривать незаконное увольнение, да еще и взыскивать "серую" зарплату. Решившись на такие действия, работник должен заранее продумать доказательную базу. Например, можно делать копии и (или) оставлять у себя все расчетные листки, снимать копии с приказов о премировании или назначении дополнительных выплат. Проще всего, конечно, "раздобыть" такие документы работникам бухгалтерии, т.к. они непосредственно имеют с ними дело. Можно попытаться запросить документы, подтверждающие "серые" зарплаты, у бухгалтера, начисляющего зарплату, но, разумеется, вероятность получения подобных документов очень мала. В нехватке подтверждающих документов и состоит основная сложность для работника при доказывании факта получения "серой" зарплаты.

Судебная практика по вопросам "серых" зарплат очень противоречива. Решение суда зависит от конкретных обстоятельств дела. Доказать факт "серых" зарплат зачастую не просто сложно, а невозможно, особенно если этот спор между работником и работодателем возник после расторжения трудовых правоотношений. Ведь, получая стабильную и регулярную зарплату, работник не задумывается, придется ли ему когда-нибудь доказывать, что часть суммы он получал неофициально. В суде устных показаний бывает недостаточно, необходима целая совокупность доказательств.

Справка. Необходимо упомянуть, что в настоящее время Министерством финансов Российской Федерации разработан законопроект, согласно которому работодатели будут обязаны перечислять работникам зарплату исключительно на банковские карты, т.е. фактически будут запрещены выплаты заработной платы наличными средствами. По мнению государства, это должно повысить контроль над сбором налогов. Соответствующие поправки будут затем сделаны к ст. 136 ТК РФ. Исключениями станут организации, действующие в районах, не охваченных банковскими услугами, а также компании с численностью персонала менее 35 человек, организации розничной торговли с численностью персонала менее 20 человек. Насколько это поможет государству бороться с "серыми" зарплатами, можно будет судить лишь после того, как закон будет принят, вступит в силу и начнет действовать на всей территории Российской Федерации.

Итак, мы рассмотрели возможные правовые последствия "серых" выплат как для работников, так и для работодателей.

"Серая" зарплата на сегодняшний день — вынужденная мера для работодателей, которые не в состоянии нести бремя налогов. Работник оказывается заложником этой ситуации, поскольку, желая получить некую должность за достойное вознаграждение, вынужден соглашаться на невыгодные для себя условия. В противном случае его вознаграждение будет значительно меньше или же он просто не получит работу — найдется специалист с аналогичной квалификацией, которого подобная схема устроит. Как уже отмечалось ранее, конкуренция на рынке труда вынуждает некоторых работников получать часть заработной платы "в конверте", принимая тем самым не самые выгодные для себя условия.

Решение проблемы "серых" выплат для работодателей видится в искоренении причины, порождающей "серые" схемы, главным образом уменьшении налогов, однако в настоящее время такой тенденции явно не намечается.

А.Ильинская

г. Москва


	Пенсионное обеспечение: когда лучше задуматься об этом?
Увольнение неугодного учителя

wiseeconomist.ru

«Подводные камни» серой зарплаты

Данный вид зарплаты выгоден работодателю, оптимизирующему расходы своей компании. В некотором смысле выгоден он и работнику, поскольку позволяет ему серьёзно сэкономить на отчислениях с белой части, обычно равной допустимому законом минимальному уровню.

Но кроются тут и свои «подводные камни».

Получить большую часть зарплаты в конверте для работника, принимающего условия игры, безусловно, приятно. Но только при лояльном отношении к работнику работодателя. Если между ними возникает трудовой спор или конфликтная ситуация, а в организации трудности с финансами, зарплата урезается до официальной её части;
Именно с белой части зарплаты идут отчисления в Пенсионный фонд, что отрицательно сказывается на страховом стаже и размере будущей пенсии; и именно она является «ориентиром» при расчёте пособий при увольнении или декретном отпуске;
Уход на больничный превращается в проблему и чреват конфликтами с работодателем. Дело в том, что оплата тех дней, во время которых работник был на больничном, компенсируется работодателю из Фонда социального страхования.

Проблемой обернётся для работника и взятие им кредита, ибо в банках обращают внимание прежде всего на официальную часть зарплаты. Конечно, низкие доходы потенциального клиента – ещё не повод ему отказать, но и не повод ссужать его серьёзной суммой денег на длительный период. И чем официальный доход ниже, тем меньше шансов получить крупный кредит, и тем больше будет размер процентной ставки.

Конечно, можно надеяться на порядочность работодателя, начисляющего социальные выплаты с реальной суммы зарплаты работника, но такие вещи, как правило, оговариваются устно.

В крайнем случае, работодатель даже может пообещать работнику, что готов сделать его зарплату полностью официальной при условии, что его собственные расходы на работника при этом не увеличатся.

Однако при таком варианте все взносы будут исчисляться из зарплаты работника. И после вычета из его зарплаты не только НДФЛ, но и ЕСН последняя значительно уменьшится.

Серая зарплата: куда жаловаться?

Самый оптимальный вариант здесь один: не соглашаться. Но зачастую соискатели, особенно работающие в торговле, строительных и обрабатывающих отраслях предпочитают продавать свой труд как можно выше и жить интересами текущего момента, не загадывая на будущее.

Тем не менее с серой зарплатой бороться можно. Вот основные способы борьбы:

Обращение в налоговую инспекцию по месту расположения организации-работодателя. Лучше, если жалоба не будет анонимной. После получения сигнала ФНС проводит внезапную проверку, изымает документы (ведомости, расходные ордера, платёжные поручения, банковские выписки), а иногда и жёсткие диски с компьютеров с целью поиска управленческой базы.

Обращение в прокуратуру по месту нахождения организации. К соответствующему заявлению рекомендуется приложить письма из Пенсионного фонда, пожаловавшись на малый размер отчислений в него;
Обращение в трудовую инспекцию.

Если дело доходит до суда, работник вправе представить доказательства собственной правоты.

Как доказать серую зарплату?

Доказательствами, способными убедить суд, являются:

свидетельские показания, если свидетели могут назвать точную сумму выплаченного дохода и точный период, за который он выплачивался, если сами показания взимались в рамках налоговой проверки инспекторами, а не в рамках розыскных мероприятий оперативниками и если свидетели рассказывают о фактах, случившихся в течение именно проверяемого периода;
объявления о вакансиях, если они относятся строго к проверяемому периоду;
материалы, собранные по итогам налоговой проверки, если будет доказано, что те принадлежат именно конкретной проверяемой организации, и к ним приложили руку конкретные уполномоченные организаций лица, и если из них будет чётко видно, какой именно работник, в каком размере и за какой период получал заработную плату;
сравнение размеров официальной зарплаты работника со средними показателями зарплат других работников этой же профессии в регионе;
предоставление аудио-, видеозаписей и фотографий, фиксирующих нарушение;
предоставление ведомостей, в которых отражены серые регулярные выплаты.
Естественно, работодателя нельзя обвинить в мошенничестве с выплатой зарплаты: пусть в меньшем объёме, но она выплачивается. К нему предъявляются другие претензии.

Чем грозит выплата серой зарплаты для работодателей?

Начисление серой зарплаты – это, прежде всего, нарушение налогового законодательства: п. 4 ст. 226 НК РФ об удержании налоговым агентом НДФЛ из фактических денежных выплат; ст. 122 НК РФ — неуплате либо неполной уплате налоговых сумм по причине занижаемой налоговой базы, неверного исчисления налога и прочих неправомерных действий или бездействий.

Обнаружение системы зарплат в конвертах чревато для работодателя вызовом на «зарплатную» комиссию, состоящую из налоговиков и чиновников муниципалитета. Организация подвергается полным выездным проверкам ОВД, прокуратуры, ФСС и пр. при этом будет обязана уплатить все недоплаченные налоги, а также пени и штрафы.

Возможна и уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ для лица или группы лиц, от налогов, не предоставляя налоговую декларацию или другие документы, предусмотренные в законодательстве, либо вносящих в данные документы заведомо ложные сведения.

Чаще всего к ответу призываются руководитель организации, главный бухгалтер и работники, оформляющие первичные документы, которых можно признать пособниками.

А грозит ли что-нибудь рядовому работнику?

Юридически от выплаты НДФЛ работника никто не освобождал, так что по п.1 ст. 228 НК РФ, он просто обязан его вычислить и уплатить самостоятельно. Иначе он также подлежит ответственности по итогам налоговой проверки.

fbm.ru