В своей работе периодически перед бухгалтером встает вопрос о предоставлении работникам очередных оплачиваемых отпусков. Это обязывает бухгалтера иметь четкое представление не только о порядке расчета отпускных выплат по соответствующим ставкам, в зависимости от налогового статуса работника организации, а также о сроках его перечисления в налоговый орган. Информацию о сроках уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году мы представим далее в нашей статье. В статью встроен онлайн сервис по определению даты уплаты отпускных, с помощью которого вы узнаете, когда платить НДФЛ.
Расчет отпускных изменился — не пропустите. Читайте в журнале «Упрощенка».
Правовые аспекты исчисления НДФЛ с отпускных выплат в 2018 году
Начать работать
Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.
Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.
Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» от 02.05.2015 N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ, вступившие в силу с 1 января 2016 года и, действующие по настоящее время.
Когда платить НДФЛ с отпускных (срок уплаты)
Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные.
Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день марта.
Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — тоже последний день марта.
Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.
Принципы определения сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2018 году
Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (с учетом исключений), начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса, а именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.
Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных, в налоговой карточке по НДФЛ и включается в облагаемую базу. НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).
Таким образом, день удержания НДФЛ с отпускных совпадает с днем их выплаты.
При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.
При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.
Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.
Рекомендуем к прочтению:
2-ндфл за 2017 год срок сдачи
Справка 2-ндфл новая форма 2018
Платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных выплат в 2018 году
На основании положений п. 7 статьи 226 НК РФ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2018).
В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.
Далее указывается ОКТМО организации.
В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.
Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».
Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.
В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.
В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в 2018 году в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ от 20 января 2014 года № 02-03-11/1603)
В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.
Приведем образец платежного поручения при перечислении НДФЛ с отпускных в бюджет.
Сервис. Крайний срок выплаты отпускных
mp;gt;
www.26-2.ru
Неоплачиваемый, декретный и ежегодный отпуск: отражение выплат в 6-НДФЛ
Отпускными принято называть доходы тружеников за период их отдыха, предоставление которого гарантировано трудовым законодательством.
Далеко не все отпускные выплаты попадают в 6-НДФЛ. Разобраться с этими нюансами нам поможет пример:
По данным кадрового учета в ООО «Туманный остров» в июне числится 3 отпускника:
- главный инженер Соловьев Н. Е. находится в неоплачиваемом отпуске по семейным обстоятельствам;
- технолог химпроизводства Замалеева Т. Г. отправилась в долгосрочный декретный отпуск;
- слесарь-наладчик цеха по ремонту оборудования Зверев А. А. ушел в отпуск по графику.
С января по май в ООО «Туманный остров» в отпуске никто не был. Несмотря на то что в компании 3 отпускника, 3 отдельных блока по отпускным выплатам заполнять в расчете не придется. В полугодовой 6-НДФЛ попадут только отпускные выплаты Зверева А. А. Объясним почему:
- Соловьев Н. Е., хоть и находится официально в отпуске, но никаких выплат не получает, потому что его период отдыха не оплачивается;
- Замалеева Т. Г. декретные получила в полном объеме, но в расчет они не попадут, так как это не облагаемая НДФЛ выплата.
Единственный отпускной доход, подлежащий включению в расчет, это отпускные выплаты Звереву А. А.
В большинстве случаев основные отпускные выплаты, отражаемые в 6-НДФЛ, связаны с оплатой отдыха во время основных и дополнительных отпусков. Кроме того, доходом сотрудника, отражаемым в 6-НДФЛ, признается и денежная компенсация за не полностью отгулянный отпуск, выплачиваемая при увольнении.
В последующих разделах мы детальнее разберемся, как отразить отпускные в 6-НДФЛ.
Важная не отражаемая в 6-НДФЛ дата
Работники вправе пойти в отпуск в согласованное с работодателем время. Начало отдыха может выпадать на любой день недели. К какой-либо конкретной дате сроки выплаты отпускных законодательно не привязаны. Единственное календарное правило, которое должен учесть работодатель, установлено в ст. 136 ТК РФ: отпускные необходимо выплатить не позднее чем за 3 дня до начала отпуска.
Пример
Несколько сотрудников ПАО «Зеленый дол» в июне уходят в отпуск. Хотя в компании небольшой штат, для удобства и своевременного расчета с отпускниками в бухгалтерии составляют специальную таблицу:
Соблюдение работодателем сроков, указанных в таблице, укладывается в нормы ст. 136 ТК РФ и избавляет его от штрафа по ч. 6 ст.5.27 КоАП РФ.
Между началом отпуска и крайней допустимой датой выплаты отпускных может пройти не только трехдневный промежуток. Почему? На это есть два объяснения, укладывающихся в законодательные нормы:
- выдать отпускные не запрещается и ранее 3 дней до его начала (только меньший отрезок времени может стать причиной штрафа);
- совпадение дня выплаты отпускных с нерабочим днем (праздником или выходным) обязывает работодателя выдать деньги еще раньше — в рабочий день, предшествующий празднику или выходному.
В 6-НДФЛ дата начала отпуска не отражается. Но нужны другие связанные с ней даты (см. далее).
Дата получения дохода и срок уплаты налога: какому алгоритму следовать
6-НДФЛ — специфический налоговый расчет. Чтобы его заполнить, потребуется немало усилий. Нужно не только правильно собрать и отразить в расчете суммовые показатели, но и корректно расставить требуемые даты и сроки. Остановимся на них детальнее.
Для заполнения 6-НДФЛ нужны 3 даты (п. 4.2 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
Дата фактической выплаты дохода определяется как:
- день выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187);
- последний день работы увольняющегося работника при выплате компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 140 ТК РФ).
Учитывая, что по п. 4 ст. 226 НК РФ удержать из дохода НДФЛ работодатель обязан при его выплате, дата удержания налога совпадает с датой выплаты отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск). Таким образом, дата получения дохода в виде отпускных в 6-НДФЛ (стр. 100) совпадет с датой удержания налога (стр. 110).
Отдельно остановимся на отражении в 6-НДФЛ сроков перечисления НДФЛ с отпускных. Сроки перечисления НДФЛ для отпускных и компенсационно-отпускных выплат различаются:
Пример заполнения 6-НДФЛ по отпускным
Отражение отпускных в 6-НДФЛ происходит по каждой их выплате. Для этого оформляется отдельный блок стр. 100-140 раздела 2, если отпускные выплачивались по индивидуальным срокам. Отражаются они и в разделе 1 расчета вместе с другими доходами физлиц.
Воспользуемся приведенным ранее примером и расскажем, как показать отпускные в 6-НДФЛ на примере:
Продолжение примера
Специалисты бухгалтерской службы ПАО «Зеленый дол» продолжили заполнять таблицу, дополнив ее недостающими сведениями. Все они попадут в расчет:
Формирование полугодового 6-НДФЛ (распределение информации по строкам расчета):
- Раздел 1
В данном примере не рассматриваются иные выплаты, произведенные компанией за полугодие в пользу физлиц. Необходимо также учесть, что в первом квартале отпускных выплат не было.
Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ (раздел 1):
- Раздел 2
Как выглядит построчное заполнение раздела 2 полугодового расчета ПАО «Зеленый дол», смотрите ниже:
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ — пример заполнения раздела 2:
Как показать в расчете отпускную компенсацию
Если кто-то из сотрудников не был в очередном отпуске и решил уволиться, выплаченную при увольнении компенсацию неиспользованного отпуска (КНО) необходимо включить в 6-НДФЛ.
Алгоритм действий по КНО:
- КНО увольняющемуся лицу работодатель обязан выдать в его последний рабочий день;
- для КНО срок перечисления НДФЛ выпадает на рабочий день, следующий за ее выплатой.
Рассмотрим на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускныев виде КНО.
Машинист башенного крана ООО «ЭлектроТоргСнаб» Панфилов П. Е. уволился из компании 23 мая (его последний рабочий день). Передав по акту напарнику закрепленную за ним оснастку и оборудование, сдав в отдел кадров обходной лист, в этот же день он получил свою трудовую книжку. Из кассы ему выдали зарплату за отработанные до увольнения дни и КНО, сумма которой составила 45 687,65 руб. (НДФЛ = 5 939 руб.).
КНО в расчете ООО «ЭлектроТоргСнаб» отразится так:
Итоги
Отпускные в 6-НДФЛ в 2018 году отражаются в разделе 1 вместе с остальными выданными физлицам доходами. Там же указывают исчисленный и удержанный с отпускных налог. В разделе 2 расчета отпускные разделяются по блокам в зависимости от даты их выплаты. Срок перечисления НДФЛ с отпускных приходится на последний день того месяца, в котором они выплачены. По особым правилам в расчете отражается еще одна отпускная выплата — компенсация за неиспользованный отпуск.
nalog-nalog.ru
Общие правила выдачи отпускных
Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:
- Продолжительности отпуска.
- Средней зарплаты сотрудника.
- Периода, за который выполняется расчет.
Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.
ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.
Основные правила начисления НДФЛ
Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.
Когда выполнять налоговые отчисления?
Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:
- Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
- При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
- Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.
ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.
В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.
Рассмотрим пример
Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.
Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?
Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.
Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.
Как рассчитать НДФЛ?
Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.
Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:
- Социальные отчисления.
- Пенсионные, медицинские взносы.
- Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.
Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.
Расчет налога с дополнительных дней отпуска
Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.
Пример расчетов
Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:
- 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
- 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.
Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.
Бухгалтерский учет отпускных
При удержании подоходного налога используются следующие проводки:
- ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
- ДТ 70 «Траты на оплату труда».
По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.
Примеры
Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:
- ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
- ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.
Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:
- ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
- ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.
Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.
Фиксация отпускных в 2-НДФЛ
Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.
Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ
При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:
- 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
- 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
- 2012 (отпускные).
ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.
Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.
assistentus.ru
Удерживается ли подоходный налог?
За время положенного ежегодного отдыха работник должен получить отпускные. Она начисляется с учетом среднедневной з/п за 12 месяцев. В расчет не берут материальную помощь, больничные, командировочные, прошлые оплаты отпусков.
К рассчитанной сумме не добавляется районный коэффициент, даже он предусмотрен в регионе, так как он уже учтен в составе заработка, учитываемого при расчете отпускных.
Оплата отпуска облагается НДФЛ по таким ставкам:
- 13% – с граждан РФ и резидентов;
- 30% – со всех остальных наемных работников, не являющихся резидентами РФ.
Подоходный налог должен быть перечислен по месту регистрации компании-работодателя. Исключение – работники обособленного подразделения организации. Их НДФЛ после удержания платится в налоговую службу по адресу регистрации подразделения.
Читайте также: облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?
Сроки перечисления в налоговую
Перечисление НДФЛ производится на основании платежного поручения.
Официальная дата уплаты подоходного налога с дохода в виде з/п является последний день расчетного месяца, за который была начислена з/п — п.2 ст. 223 НК РФ. Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ).
Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца.
При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.
Именно в этот день нужно удержать с начисленной суммы налог для последующего перечисления в конце месяца.
Пример определения срока уплаты:
Если организация выплачивает отпускные за 19 дней марта 2018 года (с 5 по 23 число), то окончательная дата перечисления НДФЛ будет 31 марта 2018 года.
Этот день является выходным, потому дата уплаты отодвигается до ближайшего рабочего — 2 апреля 2018 года.
Однако работодатель может подать заявление (просьбу) об уменьшении штрафа, основываясь на под.3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса «О смягчении ответственности».
Читайте также: Нужно ли платить с отпускных страховые взносы?
Когда платить, если последний день месяца — выходной
Что делать, если последний день месяца, установленный как крайний срок для перечисления НДФЛ, является по календарю выходным или официальным праздником?
Для решения этого противоречия Налоговая служба издала разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016 г. В нем говорится, что в случае совпадения последнего дня срока оплаты НДФЛ с официальным выходным, окончание обязательств наступает в следующий ближайший рабочий день.
При этом фактическая дата получения денежных средств работником не может быть перенесена.
Пример расчета и уплаты в 2018 году
Условия примера:
Работнику предоставлен ежегодный отпуск с выплатой отпускных, дата начала отдыха — 13.04.2018, выплата за него произведена 10.04.2018.
Размер начисленных отпускных — 30000 до налогообложения.
Расчет:
- НДФЛ = 13% * 30000 = 3900.
- На руки = 30000 — 3900 = 26100.
- Срок удержания налога — 10.04.2018.
- Дата перечисления в ИФНС — 30.04.2018.
Как заполнить 6-НДФЛ?
Работодатели обязаны ежемесячно заполнять 6-НДФЛ, в которой показываются начисленного дохода по всему персоналу, НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению, а также даты фактического получения доходы, удержания и уплаты подоходного налога.
Правила заполнения и методика расчета указаны в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450@. Для этого нужно заполнить сроки 020, 040 и 070 раздела 1 и пункты с 100 по 140 второго раздела. НДФЛ рассчитывается после определения полного объема оплаты отпуска.
Что нужно указать в разделе 1:
- 020 – полная сумма отпускных, включая налог;
- 040 – размер начисленного НДФЛ;
- 070 – удержанный налог.
Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ:
- 100 — дата выплаты денег за отпуск;
- 110 — дата удержания с них налога (совпадает с датой из строки 100);
- 120 — день перечисления удержанного налога (последний день месяца);
- 130 — отпускные до налогообложения;
- 140 — НДФЛ, подлежащий удержанию от величины из стр.130.
Образец
Ниже приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, если отпускные были начислены в одном отчетном периоде, дата выплаты — 10 апреля 2018, их размер составил 30000 руб.
В разделе 1:
- 020 – 30000;
- 040 – 3900 (30000*13%);
- 070 – 3900.
В разделе 2:
- 100 — 10.04.2018;
- 110 — 10.04.2018;
- 120 — 30.04.2018;
- 130 — 30000;
- 140 — 3900.
Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2018 году:
Это самая простая ситуация, когда выплаты происходят в одном расчетном периоде.
Когда перечислять с переходящего отпуска?
Возможны варианты, когда выплата отпускных производится в текущем месяце, а отпуск захватывает два месяца — текущий и следующий. Такая выплата называется переходящей, какой срок уплаты будет в этом случае?
Согласно письму Минфина № 03-04-08/8-139, удержание НДФЛ делается в день выплаты дохода в виде оплаты отпуска.
В 6-НДФЛ данный налог нужно включить полностью за месяц, в котором произведена выплата.
Пример удержания
Условия примера:
Работнику полагается очередной отпуск в период с 27 марта по 15 апреля 2018 года включительно (20 календарных дней).
Расчетные отпускные – 27200 руб. Из них 6800 руб. за март и 20400 за апрель.
Дата выдачи денег работнику 23 марта 2018 года.
Расчет:
- НДФЛ = 13% * 27200 = 3536.
- Отпускные на руки = 27200 — 3536 = 23664.
- Дата фактического получения дохода — 23.03.2018.
- Дата удержания НДФЛ — 23.03.2018.
- Срок перечисления — 02.04.2018 (так как последний день марта — это суббота).
Полезное видео
О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео:
azbukaprav.com
Два варианта расчета НДФЛ с отпускных в программах "1С"
Сотрудник взял ежегодный оплачиваемый отпуск с 30 января по 5 февраля 2012 г. (7 календ. дн.).
Зарплата за отработанные 11 дней января равна 30 187,5 руб.
Сумма отпускных составила:
- за январь 2012 г. (30 и 31 января) — 2091,68 руб.;
- за февраль 2012 г. (с 1 по 5 февраля) — 5229,2 руб.
Всего начислено 37 508,38 руб. (30 187,5 руб. + 2091,68 руб. + 5229,2 руб.).
У сотрудника двое детей, и, соответственно, ему нужно предоставить вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.) за месяц.
В двух используемых программах расчет был осуществлен по-разному:
Первый вариант расчета НДФЛ (расчет производится в конфигурации "1С: Бухгалтерия 7.7" (релиз 7.70.534).
Сумма НДФЛ за январь 2012 г. составила 4512 руб. [(37 508,38 руб. — 1400 руб. — 1400 руб.) x 13%].
Второй вариант расчета НДФЛ. В конфигурации "1С: Зарплата и Кадры" (релиз 7.70.320) программа рассчитала НДФЛ так:
- 3832 руб. [(30 187,5 руб. + 2091,68 руб. — 2800 руб.) x 13%] — за январь 2012 г.;
- 316 руб. [(5229,2 руб. — 2800 руб.) x 13%] — за февраль 2012 г.
Общая сумма НДФЛ равна 4148 руб. (3832 руб. + 316 руб.).
То есть программа применила вычет на двух детей два раза — 2800 руб. за январь и 2800 руб. за февраль 2012 г. В справке по форме 2-НДФЛ так и отражено.
Вопрос посетителя форума. Какая сумма НДФЛ правильная — 4512 или 4148 руб.? И как нужно изменить настройки, чтобы программа рассчитывала верно?
Дата получения дохода в виде отпускных
Прежде чем ответить на вопрос, обратимся к теории, в частности к положениям Налогового кодекса. Необходимо определить, какая дата является датой получения дохода в виде отпускных.
Отпускные — плата за труд?
С одной стороны, суммы начисленных отпускных включаются в систему оплаты труда, гарантируются трудовым договором и с этих позиций могут быть отнесены к плате за труд. Такого мнения придерживаются некоторые арбитражные судьи (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 29.12.2009 по делу N А46-11967/2009, ФАС Уральского округа от 05.08.2010 N Ф09-9955/09-С3 и ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А56-41465/2009). А если отпускные — это заработная плата, то вполне допустимо применение нормы п. 2 ст. 223 Налогового кодекса: датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.
Отпуск — время отдыха, а не труда
Специалисты Минфина России считают, что отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по собственному усмотрению. Следовательно, его оплата — не выплата за исполнение трудовых обязанностей. В целях исчисления НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса датой фактического получения дохода в виде отпускных признается день их выплаты (перечисления на банковский счет работника). При этом месяц, за который начислены отпускные, значения не имеет (Письма Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49 и от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306). Такая же позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11.
Сроки удержания и перечисления НДФЛ с сумм отпускных
Работодатель обязан удержать НДФЛ с суммы отпускных в момент ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), а перечислить сумму удержанного налога в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- при выдаче отпускных наличными деньгами из кассы организации за счет средств, снятых с расчетного счета в банке специально для выплаты отпускных, — не позднее дня получения наличных денег в банке;
- выдаче отпускных наличными деньгами из кассы организации за счет средств, имеющихся в кассе (из выручки), — не позднее дня, следующего за днем получения работником отпускных;
- перечислении отпускных с расчетного счета организации на счет работника в банке либо по его поручению на банковские счета третьих лиц — не позднее дня перечисления денег со счета организации.
Отражение отпускных сумм в программах "1С"
Конфигурации "1С: Зарплата и Управление персоналом 8", "1С: Зарплата и Кадры 7.7", "1С: Управление производственным предприятием 8" можно настроить и так, чтобы суммы отпускных распределялись пропорционально месяцам отпуска (отпускные — это оплата труда), и так, чтобы эти суммы были отнесены к доходам сотрудника полностью в месяце выплаты (отпускные — не оплата труда).
Реализация в "1С" варианта "отпускные — оплата труда"
Если придерживаться мнения, что отпускные — это оплата труда, суммы переходящих отпускных следует распределять по месяцам, за которые эти суммы начислены. В нашем случае за январь и февраль 2012 г. При этом стандартные налоговые вычеты на детей будут применены к каждой части отпуска, то есть и за январь, и за февраль.
Стандартная настройка конфигураций "1С: Зарплата и Управление персоналом 8", "1С: Зарплата и Кадры 7.7", "1С: Управление производственным предприятием 8" предусматривает именно этот вариант отражения доходов в виде отпускных.
Типовой настройкой перечисленных выше конфигураций для отражения сумм отпускных для целей учета НДФЛ предусмотрен код дохода "2012 — Суммы отпускных выплат".
При расчете заработной платы и НДФЛ за февраль программа корректно учтет уже предоставленные при выплате отпускных суммы вычетов за февраль и второй раз их не посчитает.
При таком подходе сумма дохода за дни отпуска января будет отражена в отчетности по НДФЛ за период "Январь", а февраля — за период "Февраль".
Примечание. Момент смены настроек
Не рекомендуется менять настройку не с начала налогового периода. Дело в том, что после установки настройки все документы по оформлению отпуска и расчету НДФЛ за год необходимо пересчитать с начала налогового периода (года). Кроме того, существует риск при перерасчете начислений прошлых налоговых периодов изменить НДФЛ, по которому уже сдана отчетность. Если вы все же решили, что настройки необходимо изменить, советуем обратиться к специалистам.
Если не распределять НДФЛ по месяцам переходящего отпуска. Вариант "отпускные — не оплата труда"
Конфигурации "1С: Зарплата и Управление персоналом 8", "1С: Зарплата и Кадры 7.7", "1С: Управление производственным предприятием 8" можно настроить так, чтобы суммы отпускных были отнесены к доходам сотрудника полностью в месяце выплаты.
Код дохода по НДФЛ для отражения отпускных — "2012 — Суммы отпускных выплат".
Чтобы изменить порядок отражения этих сумм в случае переходящих отпусков, нужно совершить всего два действия.
Первое действие — создать новый код дохода по НДФЛ, скопировав предопределенный код 2012 (старый и новый коды будут отличаться значком — у предопределенных элементов есть желтый кружок) (см. рис. 1 на с. 54).
Рис. 1
Второе действие — созданный код указать в видах начислений по отпускам (включая дополнительные) на закладке "Налоги", выбрав вместо предопределенного кода 2012 (см. рис. 2 ниже).
Рис. 2
При такой настройке сумма отпускных за февраль будет отражена в отчетности за январь и вычеты за февраль не будут применены.
wiseeconomist.ru
Что нужно знать?
Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные. Данная выплата не является окладом или премией, но тем не менее подлежит налогообложению.
Связан данный факт с тем, что отпускные – доход гражданина. А в соответствии с НК РФ начисление подоходного налога производится на все виды доходов гражданина, за исключением случаев, установленных законом. Отпускные не являются таким исключением.
Данная выплата может быть представлена работнику в виде наличных средств или же в безналичной форме путем перечисления на банковский счет или карту.
До перевода средств с них взыскивается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и обязан произвести соответствующие действия по начислению, удержанию и перечислению средств в адрес казны.
Деньги переводятся в бюджет в день выплаты отпускных или в момент совершения перечисления на счет работника. Нет необходимо делать данные операции заблаговременно.
Объекты налогообложения
Объектом НДФЛ является доход, полученный физическим лицом. Отпускные выплаты работник получает перед тем, как уйти в отпуск. Именно они будут выступать в качестве объекта.
Расчет отпускных производится по формуле: продолжительность отпуска (в сутках)*среднедневной доход работника.
Затем полученная сумма умножается на 13%.
Именно такой размер налога будет взыскан с работника.
Кстати, самому сотруднику предпринимать никаких действий не нужно. Все операции производятся работодателем- налоговым агентом. Он же будет отвечать за правильность начисления и своевременность перечисления средств в бюджет.
Законодательная база
Основным нормативно-правовым актом, который регулирует процесс начисления и выплат отпускных является ТК РФ. Вопросы налогообложения исчерпывающим образом определены в НК РФ.
Эти два кодифицированных акта позволяют в полной мере получить представление о порядке начисления выплат и взыскания с них НДФЛ.
Налоги с отпускных
Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.
Сегодня положение дел изменилось – перечислить налог работодатель обязан до конца месяца, в котором был произведен перевод средств сотруднику в счет отпускных.
Такие изменения будут удобнее налоговому агенту. Теперь нет необходимости в один день переводить деньги работнику, налог в казну, а также отражать проведение этих операций в бухгалтерских и налоговых документах.
Подоходный
Подоходный налог представляет собой основной вид прямого налога. Его вычитают со всех физических лиц, которые получают доходы. В НК РФ предусмотрены отдельные виды прибыли, с которых НДФЛ не взыскивается.
Например, его не вычитают их пособий, которые выплачиваются государством. В то же время он в обязательном порядке рассчитывается и перечисляется в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности.
Налоговая ставка по подоходному налогу равна 13%. В некоторых ситуациях она может составлять 9, 35, 30 и 15 процентов. Ставка определяется в зависимости от доходов, которые получает лицо, а также от его статуса.
В качестве налоговой базы выступает полная сумма доходов. Следует помнить о том, что граждане имеют право получить налоговый вычет.
Подоходный налог для работающих граждан с их заработной платы начисляется и перечисляется работодателем.
Именно он выступает в роли налогового агента. За правильность начисления и своевременность перевода средств в казну отвечает работодатель.
«Берется ли подоходный налог с отпускных в 2018 году?» — в законодательстве представлен положительный ответ на данный вопрос.
НДФЛ
НДФЛ – это и есть подоходный налог. Этот платеж взыскивается со всех работающих граждан. Но перечислять его обязаны не только они. НДФЛ предусматривает налогообложение всех доход, поступающих физическому лицу. Его уплачиваются как граждане РФ, так и иностранцы, а также лица без гражданства.
Обычно плательщики сами не передают сведения в налоговую инспекцию и не следят за сроком, когда платить надо налог. Однако если они получили прибыль не в рамках своего предприятия, например, продали недвижимость или машину, то должны передать сведения, заполнив декларацию.
Отчетный период по НДФЛ равен году. Декларация может быть представлена в бумажной или электронной форме. Крайний срок для ее передачи – 30 апреля года следующего за отчетным.
Расчет суммы
Расчет отпускных производится по следующей формуле: количество дней отпуска* среднедневной доход работника за расчетный период.
Чтобы вычислить среднедневной доход надо провести следующие расчеты:
доход, полученный в расчетном периоде/количество месяцев расчетного периода/29,3 (среднее количество дней в месяце).
При учете количества месяцев расчетного периода применяются только те месяцы, когда работник трудился полностью, то есть не уходил в отпуска за свой счет и не брал больничный. Если же в какой-то месяц он отсутствовал по данным причинам, то необходимо произвести дополнительный расчет по количеству дней, которые будут учтены.
Для вычисления этих суток необходимо использовать следующую формулу:
29,3/количество дней в месяце*число отработанных суток
После проведения всех расчетов понадобится определить сумму НДФЛ. Для этого необходимо умножить размер отпускных на 13%.
Порядок уплаты
НДФЛ взыскивается только с той части средств, которые фактически получает работник. Это правило актуально, когда сотрудник берет отдых не в полном объеме.
Когда в рамках одного предприятия уходят в отпуск несколько работников, то платеж перечисляется в казну суммарно сразу за всех.
И как мы упоминали ранее, теперь работодатели могут перечислять средства в казну не в день выдачи отпускных, а до конца месяца, в котором работнику предоставлен отпуск.
Назначение платежа
В бухгалтерских и налоговых документах НДФЛ с отпускных отражается особым образом.
Приведем основные правила:
- налог с отпускных отражается, как затрата на оплату труда;
- при начислении страховых взносов они признаются в качества прочих затрат по основной деятельности;
- расходы учитываются в том месяце, когда фактически были произведены.
nam-pokursu.ru