Подоходный налог с заработной платы

Один из основных способов обогащения государственной казны — налог на доходы, получаемые физическими лицами. Он удерживается со всех разновидностей заработной платы, как в денежном, так и в натуральном эквиваленте. Внимание граждан к этой популярной категории сбора никогда не ослабевает: от ее величины зависит доход каждой семьи. Как рассчитать подоходный налог с заработной платы и применить льготы — читайте далее.

Особенности начисления НДФЛ

Подоходный налог — ведущая разновидность прямых налогов. Взимается с официальных доходов в виде зарплаты в размере 13%.

Ввиду того, что он зависит от финансовой прибыли налогоплательщика, этот вид относится к разряду прогрессивных. ИП и компании, предоставляющие рабочие места сотрудникам, должны со всех доходов удерживать НДФЛ и делать отчисления по страховым взносам.

Работодатели, удерживающие подоходный налог, действуют в качестве налоговых агентов. Под этой формулировкой подразумевается связующее звено между государством и налогоплательщиком, в обязанности которого входит перечисление НФДЛ.

Согласно НК РФ налоговыми агентами считаются:

организации;
ИП;
частные нотариусы и адвокаты;
представительства иностранных компаний.

Преимущественно в этой роли выступают ИП и организации.

Как выплачивает подоходный налог ИП при различных системах налогообложения, узнаете в нашей статье.

Разработано 3 вида налоговых баз, 2 из которых задействованы при начислении НФДЛ:

13%: для доходов учредителей от долевого участия в компаниях и для доходов физлиц, включая зарплату и выплаты в рамках гражданско-правовых соглашений;
30%: для доходов физлиц, не относящихся к категории налоговых резидентов РФ;
35%: для прибыли, полученной в результате выигрышей, некоторых разновидностей страховых выплат и вкладам в банках.

Размер ставки, применимой к удержанию НДФЛ обусловлен налоговым статусом субъекта.

Налоговым резидентом РФ считается налогоплательщик, который больше 183 дней на протяжении 12 идущих подряд месяцев находился в стране. При превышении этого периода времени гражданин переходит в категорию нерезидента с точки зрения фискальных органов, и по отношению к его доходам меняется величина ставки. Поскольку к концу отчетного периода статус налогоплательщика может измениться, работодателям необходимо контролировать этот момент и пересматривать при необходимости процент удержания.

Помимо налоговых резидентов ставка в 13% применяется к гражданам Казахстана, Белоруссии, Армении, Киргизии, официально работающих на территории РФ, а также к официально признанным беженцам. Для нерезидентов РФ расчеты ведутся по ставке 30%.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации?

В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Калькуляция НДФЛ с зарплаты

Расчет происходит следующим образом:

Любая прибыль, полученная сотрудником, суммируется: под прибылью подразумеваются все материальные поощрения.
Из сложившейся суммы отнимаются вычеты, если таковые предусмотрены.
Получившаяся цифра умножается на ставку в размере 13% или 30%.

Налоговые вычеты

Перед вычислением НДФЛ нужно применить налоговый вычет. Эта разновидность льгот предоставляется при условии, что с заработной платы налогоплательщика удерживался НФДЛ в размере 13%, и при наличии документов, подтверждающих право претендовать на льготы.

НК РФ предусмотрено 5 разновидностей вычетов:

стандартные;
профессиональные;
социальные;
имущественные;
инвестиционные.

В рамках каждого их вычетов существует множество ситуаций, позволяющих гражданину рассчитывать на возмещение части расходов.

Для получения какого-либо вычета, понадобиться заполнить бланк 3-НДФЛ. Правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ с первого раза удается не всем. Чтобы избежать ошибок и сэкономить время, предлагаем ознакомиться с нашей статьей. В ней найдете пошаговую инструкцию по заполнению справки 3-НДФЛ.

Скачать декларацию 3-НДФЛ

Наиболее часто задействованные — стандартные, применяемые к следующим категориям налогоплательщиков:

родителям, содержащих несовершеннолетних детей;
родителям, заботящимся об учащихся детях, возрастом до 24 лет.

Налоговый вычет на ребёнка: как оформить документы

В представленном материале мы обсуждаем, как пройти эту бюрократическую процедуру и задействовать право получения денежного вычета на детей.

Особенности калькуляции вычета на ребенка

Таблица 1. Применение вычетов

Категория вычета	Размер вычета, (руб.)	Максимальный порог для применения вычета, (руб.)
На 1 и 2 ребенка	1 400	350 000
На 3 и каждого следующего ребенка	3 000
На ребенка, не достигшего 18-летия и имеющего инвалидность	6 000 (12 000)

Правила применения вычета:

Чтобы грамотно вычислить сумму вычета в многодетной семье, следует определить последовательность детей по датам рождения: старший будет считаться первым.

Если у мужа и жены есть дети от предыдущих узаконенных отношений, в рамках которых выплачиваются алименты, общий ребенок такой пары считается третьим.
Задействовать стандартный вычет разрешено лишь по основному месту работы.
Рассчитывать на подобную льготу могут оба родителя.
Вычет может быть применен в двойном размере по месту трудоустройства одного из родителей, если другой написал заявление об отказе в использовании льготы.
Суммировать на протяжении одного отчетного период больше одного стандартного вычета запрещено. Исключение составляют вычеты на детей.
Родителям-одиночкам дается возможность применения двойного вычета.

Видео — Оформление налогового вычета на ребенка

Лимит по предоставлению вычетов

Во втором полугодии каждого календарного год доходы многих работников могут превысить порог в 350 000 рублей. До начала 2016 г. эта сумма равнялась 280 000 рублей.

Льготой в виде налогового вычета на ребенка имеют право пользоваться лишь сотрудники, с заработной платы которых удерживается НФДЛ в размере 13% и суммарный доход в течение года не превысил 350 000 рублей.

Пример расчета НДФЛ в зарплаты

Заработная плата субъекта с 3 несовершеннолетними детьми, составляет 15 000 рублей ежемесячно:

Суммарно годовая заработная плата равняется 180 000 рублям, ставка — 13%.
Льготы: ежемесячная налоговая база составляет 10 000 – 1 400 (1 ребенок) – 1 400 (2 ребенок) – 3 000 (3 ребенок) = 10 200 рублей.
С суммы в 10 200 рублей следует удержать подоходный налог: 10 200 рублей * 13% = 1326 рублей.
Сумма отчислений с заработной платы составляет 1326 рублей.

Вычеты позволяют существенно уменьшить налоговую базу сотрудников, и дают возможность руководителям организаций используя эту минимизацию выделять средства на материальные поощрения сотрудников.

nalog-expert.com

Как пользоваться онлайн калькулятором для рассчет НДФЛ?

Для самостоятельно расчета налоговой ставки можно использовать онлайн калькулятор для расчета ндфл на сайте ndflcalculator.ru. Чтобы это сделать, необходимо в верхнем окошке указать полную сумму заработной платы. Далее все зависит от потребностей:

Вы можете ввести полную сумму, которая уже содержит налоговую ставку и сумму выплаты физическому лицу. В графе «Действие» необходимо выбрать строку «подсчитать выплату и налог»;
Если вы вводите только ту часть, которую необходимо выплатить сотруднику, то с помощью услуги «посчитать налог» в той же графе «Действие» можно получить конечную цифру, содержащую и выплату и налог.

Самое главное правильно выбрать налоговую ставку. Она может быть разная, все зависит от того, каким образом получен доход. Самой распространенной налоговой ставкой является 13%. Сюда относится заработная плата физических лиц, прибыль от реализованного имущества, вознаграждение по договорам. Налоговая ставка в 15% начисляется в том случае, если выплата производится лицам, которые не являются гражданами Российской Федерации, а в 30% — для доходов граждан и резидентов других стран.

В настоящее время НДФЛ является основой пополнения государственного бюджета. Эта сумма определяется в зависимости от рода деятельности налогоплательщика и изымается ежемесячно. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к прямым видам налогообложения. Его обязаны платить все физические лица, которые являются официальными гражданами Российской Федерации, а также те, кто получает определенный доход от резидентов РФ. Расчет НДФЛ проводится согласно статье 209 НК РФ. Для правильного вычисления этой суммы необходимо учитывать все доходы налогоплательщика, вне зависимости от их формы (денежной или натуральной).

В каких случаях налог взимается?

НДФЛ взимается не во всех случаях. Есть ряд пунктов, которые не предусматривают выплату налогов:

полученное наследство;
реализация различного имущества, которое находилось в собственности более трех лет;
имущество, полученное в дар от близких родственников и членов семьи;
другие случаи, не подлежащие налогообложению;

К доходам, которые облагаются налогом, относится реализованное имущество, находящееся в собственности менее трех лет, передача любого имущества в аренду, выигрыши и найденные клады, и многое другое.
Сумма налога во многих случаях определяется за единый период, который согласно современному законодательству составляет один год.

Примеры расчета

Нет необходимости долго задаваться вопросом: «Как рассчитать НДФЛ?». Для этого можно использовать простую формулу:

Налог = Процентная Ставка * Облагаемая Сумма

В свою очередь для вычисления облагаемой суммы используется следующая формула:

в которой:
ДЧ – доходная часть лица
В – вычитания.

Рассмотрим примеры наиболее распространенных вычислений.

Налогообложение зарплаты без вычитаний.
Виктор М. зарабатывает 18 000 рублей ежемесячно. Его налоговая ставка составляет 13%. Вычисляем ежемесячный налог: 18 000 * 13% = 2 340рублей. Соответственно, 2 340 рублей каждый месяц будет отчисляться в государственную казну. Чистый доход Виктора составляет 10 440 рублей.
Налогообложение с использованием вычeтов.
У матери-одиночки Катерины Д. зарплата составляет 28 600 рублей. Она подала документы на использование вычета, который составил 2 300 рублей. Эта сумма не облагается налогом. Соответственно, 28 600 – 2 300 = 26 300 рублей. Из этой суммы уже можно вычислить налог 26 300 * 13% = 3419 рублей, которые отчисляются в казну.

Налог на отпускные средства.
Налог на эти доходы вычисляется по обычной формуле. Например, Валерия К. получила отпускные средства в размере 45 640 рублей. Налог из этой цифры составил: 45 640 х 13% = 5 933 рубля.

Справки другого образца

Справка образца 2-НДФЛ представляет собой документ, в котором указываются доходы, зарплата и размер налоговой суммы. Также в ней указывается информация о работодателе и работнике, фиксированная налоговая ставка и все вычитания.
Для физических лиц, которые самостоятельно высчитывают размер налогообложения, резиденты РФ, которые получают доходы за пределами страны, должны заполнять форму 3-НДФЛ.

Вы пользуетесь этим сайтом на свой страх и риск.

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты

Физические лица, получающие доход от трудовой или предпринимательской деятельности, обязаны отдавать некоторую часть дохода в государственную казну. Перечисления могут осуществлять как сами плательщики, так и их налоговые резиденты, к которым относят предпринимателей или организации. Бухгалтер предприятия ежемесячно обязан производить расчёт выплат исходя из зарплаты каждого работника, а организация должна своевременно перевести их в государственный фонд, занимающийся сбором налогов. В вопросе, как рассчитать НДФЛ с зарплаты, есть масса нюансов, о которых мы и поговорим далее.

Базовая ставка налогообложения

Расчёт налоговых выплат работодатель производит исходя из заработной платы и прочих доходов, начисляемых сотруднику в данной организации по результату трудовой деятельности. Гражданин может состоять в штате сразу нескольких компаний. При этом каждый налоговый агент производит расчёт отчислений и составляет форму отчетности самостоятельно. Выплата НДФЛ является обязательной для всех сотрудников, независимо от того, работают ли они временно или состоят в штате. В расчет принимается оклад, указанный в трудовом договоре с работником.

Согласно НК РФ, налогообложению подлежат :

заработная плата;
надбавки (квалификационные, территориальные, за выслугу лет);
все виды премиальных выплат;
пособия по оплате временной нетрудоспособности (больничный лист);
отпускные.

Финансовые поступления, которые не имеют отношения к трудовой деятельности физического лица в данной организации, не попадают под налогообложение. К таким доходам относят:

алименты на детей;
пенсии;
стипендии студентов;
выходные пособия, выплачиваемые сотрудникам, уволенным по сокращению штата;
матпомощь (если её размер не превысил 4 тыс. рублей);
командировочные расходы.

Налоговая база на доход физических лиц рассчитывается с учетом налоговых льгот, на которые имеет право сотрудник. Законодательством РФ предусматриваются льготные вычеты четырех типов: стандартный, социальный, профессиональный, на приобретение недвижимого имущества. Первый при расчёте НДФЛ учитывается в обязательном порядке. Остальные выплаты сотрудник имеет право получить только в том случае, если предъявит документальное подтверждение понесенных расходов. После предоставления необходимых документов, бухгалтер сможет установить сумму вычета и провести нужные расчеты. Законом предусмотрено два пути получения выплат по НДФЛ. Работник может действовать через бухгалтерию предприятия, на котором трудиться либо обратиться с заявлением в налоговые органы.

Налоговый вычет – основные понятия

Закон предусматривает льготы по налогообложению для отдельных категорий граждан. К примеру, стандартные вычеты полагаются работникам, имеющим на иждивении детей. Кроме этого, база налогообложения может быть снижена:

героям Советского союза и России,
участникам ВОВ и боевых действий,
гражданам, имеющим инвалидность,
пострадавшим при взрыве на ЧАЭС.

Для данных категорий граждан предусмотрен налоговый вычет, размер которого составляет пятьсот рублей.

Максимальный налоговый вычет для россиян ограничен суммой в 3000 рублей. На его получение могут рассчитывать:

родители, усыновители или опекуны, имеющим на руках трех или более несовершеннолетних детей или ребенка – инвалида;
специалисты и добровольцы, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС и других аналогичных мероприятиях;
инвалиды ВОВ или более поздних военных действий;
участники ядерных испытаний.

Сумма вычетов не суммируется, за исключением льгот, предоставляемых при наличии детей. Если гражданин имеет право на несколько вычетов, расчёт производится исходя из большего числа.

Формула расчёта подоходного налога

Теперь, зная, какие выплаты попадают под налогообложение, составим общий алгоритм расчёта НДФЛ. Для начала необходимо начислить зарплату, включив в неё все необходимые выплаты. После этого нужно исключить те суммы, которые под налогообложение не попадают. Оставшееся и будет налогооблагаемой базой. Чтобы определить налоговую ставку, нужно выяснить статус плательщика, то есть, является он резидентом или нет. Затем из базовой суммы зарплаты производят вычеты, на которые имеет право данный сотрудник. Исходя из оставшихся денежных средств, рассчитывают налог, подлежащий уплате.

Формула расчета подоходного налога с зарплаты (принимая во внимание налоговый вычет) выглядит так:

Здесь сумма налога (N ) составляет разницу между трудовым доходом (D ), облагаемым НДФЛ и налоговым вычетом (V ), помноженную на базовую ставку, (S ) принятую в России.

В настоящее время «подоходный» с заработной платы взимается в размере 13%. Если речь идет об учёте дохода иностранцев (нерезидентов РФ), она составляет 30%. Более подробно этот вопрос будет рассмотрен чуть позже.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок

Вычет на одного или нескольких детей определяется налоговым законодательством, и его размер зависит от количества иждивенцев. Льготами могут воспользоваться оба родителя, а также опекуны и усыновители. Порядок начисления и размеры выплат отражены в ст. 218 НК РФ. Размер стандартного льготного вычета составляет: для первого и второго ребенка — 1400 рублей. для третьего – 3000 рублей. Имея на руках инвалида, родители вправе претендовать на вычет в размере 12 тыс. рублей. Опекунам, попечителям и приемным родителям будет засчитана только половина, то есть 6000 тыс. рублей.

Следует помнить, что деньги не возвращаются налогоплательщику, с этой суммы просто не удерживается НДФЛ. Уменьшить налогооблагаемую базу могут не только родители несовершеннолетних. Налоговый вычет применим и для родителей, дети которых достигли 18 лет, но являются студентами, аспирантами или курсантами. Ограниченный законом возраст в этом случае составляет 24 года. На обязательный налоговый вычет имеют право оба родителя и получают они его одновременно.

Чтобы понять, как рассчитывается НДФЛ с зарплаты для родителей одного или нескольких детей, приведем пример. При заработной плате в 30 тыс. руб. ежемесячно, сотрудник, имеющий на иждивении двух детей 5 и 12 лет, имеет налоговый вычет в сумме 2800 рублей. Используя следующую формулу — N=(D-V)×S, рассчитаем сумму базового налога следующим образом:

(30000 – 2х1400)×13% = 3536 руб.

Нужно учесть, что налоговый вычет на детей не является постоянным. После того как сумма годового дохода достигает 280 000, гражданин обязан платить налог со всего дохода. В данном случае право на вычет действует с января по сентябрь, в оставшиеся месяцы налогом облагается зарплата в полном объеме.

Пример расчета подоходного налога

Рассмотрим еще один пример, для случаев, когда сотрудник обладает правом на двойной налоговый вычет. Незамужняя сотрудница компании, оформившая под опеку двоих малолетних детей, имеет заработную плату 40 000 рублей. Поскольку гражданка не состоит в браке, она получает налоговые льготы. Его сумма составит:

(1 400×2)×2 = 5 600 руб.

Ежемесячный налог при этом будет вычисляться как (40000 – 5600)×13% = 4 472 рубля. При этом бухгалтеру нужно принимать во внимание, что порог в 280 тысяч будет достигнут уже в июле. Если же сотрудница в мае выйдет замуж, то права на удвоенный вычет она утратит с июня.

Расчёт НДФЛ для иностранцев

Граждане других государств, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, также обязаны платить налоговые взносы. Чтобы понять, как рассчитать подоходный налог с зарплаты работника, приехавшего из стран дальнего и ближнего зарубежья, нужно определить их статус. Согласно ст. 207 (п. 2) НК, граждане, находившиеся на территории РФ вкупе не более 183 дней в течение 12 (следующих друг за другом) месяцев, признаются нерезидентами. К ним применяется налоговая ставка в размере 30%. Статус не является постоянным, на протяжении года он может изменяться, это должно быть учтено при начислении зарплаты.

После внесения поправок в НК, при вычислении НДФЛ для иностранных граждан было введено понятие «особый статус». Им наделяются следующие категории:

специалисты высокой квалификации,
резиденты стран, входящих в ЕАЭС,
участники программы переселения соотечественников,
граждане, работающие по патенту,
беженцы.

Чтобы в этом случае посчитать НДФЛ от зарплаты, формула применяется та же, что для граждан РФ, то есть иностранцу необходимо уплатить всего 14% от полученного дохода.

Приведем пример того, каким образом рассчитывается заработная плата сотрудника, который прибыл из-за рубежа после двухлетнего отсутствия. В этом случае при вычислении принимается во внимание налоговый статус работника. До истечения положенного срока, то есть 183 дней, сотрудник остается нерезидентом РФ и налоговая ставка для него равна 30%. При зарплате 40 тыс. руб. НДФЛ равно 12 000 рублей. По истечении 26 полных недель ставка снизится и составит 13%.

Сроки перечисления и штрафы за нарушение

Перечисление в бюджет налоговых сборов с доходов от трудовой деятельности работников осуществляется на следующий день, после того как заработная плата будет выдана. Если перевод осуществляется на личный расчётный счёт в банке, вопросов со сроками, как правило, не возникает. Но некоторые организации все ещё практикуют оплату через кассу, то есть выдают наличные на руки работнику. В этом случае точкой отсчёта служит тот день, когда денежные средства были сняты со счёта предприятия.

Государственные организации выплачивают заработную плату работникам дважды за месяц. И здесь могут возникнуть вопросы о том, каким образом исчисляется НДФЛ. С аванса налог не высчитывают, он взимается с общей суммы только при окончательном расчёте. В ситуации когда сотрудник увольняется до того как отработает аванс, взыскать выплату не представляется возможным. Об этом работодатель обязан информировать налоговые органы. Далее долг по оплате НДФЛ переходит бывшему сотруднику, и он гасит его самостоятельно.

Случается и так, что организация или предприниматель пропускает сроки внесения налогов в бюджет. Законодательством предусмотрена административная ответственность за подобное нарушение. Штраф составляет 20% процентов от неуплаты, к тому же, ежедневно на эту сумму будут начисляться пени, размер которых рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, и равен одной трехсотой. При повторном нарушении сроков штрафные санкции увеличатся вдвое. Речь идет именно о перечислении средств в государственный фонд. Даже если налоговый агент взыскал денежные средства с работника, но они не поступили по назначению, штраф ему будет начислен.

При расчёте НДФЛ следует принимать во внимание, что существует установленная законом очередность удержаний. Если сотрудник имеет иные финансовые обязательства, например, по выплате алиментов или штрафов, в первую очередь из его заработка взыскивается подоходный, и лишь затем всё остальное.

Калькулятор зарплаты онлайн 2016

Одной из главных обязанностей, которая возникает у работодателя перед работником в соответствии с трудовым кодексом РФ – это выплата заработной платы. Помимо этого в обязанности работодателя входит начисление и отчисление в бюджет зарплатных налогов. Наш калькулятор расчета заработной платы поможет вам это сделать в онлайн режиме.

Налоги с заработной платы

Если у индивидуального предпринимателя или организации есть наемные работники, то они в качестве работодателей должны исчислять и оплачивать в соответствующие бюджеты налоговые отчисления по соответствующим ставкам.

При этом НДФЛ в размере 13%, взимается с работника и перечисляется в бюджет работодателем, выступающим в качестве налогового агента, а отчисления в фонды осуществляются за счет организации или индивидуального предпринимателя, т.е. последние с заработной платы не вычитаются. Для удобства приведем зарплатные налоги в виде таблицы.

Налоги с зарплаты в 2016 году в процентах таблица

Стандартные вычеты на детей в 2016 году:

На первого и второго ребенка полагается 1400 рублей.
На третьего и остальных детей – полагается 3000 рублей.
Если в семье есть ребенок-инвалид, то сумма вычета составляет 3000 рублей.

Важно! Помимо этого налоговые вычеты в 2017 году можно применять, если сумма по зарплате с начала года не превысила 350 тыс. рублей.

Таким образом, сотрудник уплачивает 13% НДФЛ, исчисляемый из зарплаты, а работодатель из своих денег оплачивается взносы в фонды, в размере 30,2%. Наш калькулятор зарплаты онлайн поможет вам с расчетом.

Порядок работы с калькулятором зарплаты

Калькулятор расчета заработной платы позволяет осуществить расчет зарплаты и начисленных налогов в двух вариантах:

С зарплаты до начисления налогов. В этом варианте вы вводите сумму предполагаемой заработной платы, после чего из нее вычитается НДФЛ и исчисляются взносы в фонды. Полученную сумму зарплаты необходимо будет выплатить сотруднику «на руки».
С зарплаты «на руки». Данный вариант расчет позволяет осуществить исчисление налогов в обратном порядке. Т.е. будет рассчитана сумма зарплаты, которую необходимо будет начислить сотруднику, чтобы получилась введенная сумма, до налогообложения.

Калькулятор зарплаты онлайн

Мы будем признательны, если вы угостите нас чашечкой ароматного кофе за наши труды и поможете в развитии проекта:

Хотите себе на сайт такой калькулятор? Можете вставить этот код:

Источники: http://ndflcalculator.ru/, http://znatokdeneg.ru/dengi-i-gosudarstvo/nalogi/kak-rasschitat-podohodnyj-nalog-s-zarplaty.html, http://ip-on-line.ru/servisy/kalkulyator-zarplaty-onlajn.html

buhnalogy.ru

Подоходный налог и не только

Принято считать, что с зарплаты работник платит только подходный налог, который в России составляет 13% от начисленной зарплаты. Остальные налоги и взносы за работника «как бы» уплачивает работодатель. Но это на бумаге, а по факту налоги идут из тех доходов, которые приносит компании работник – и получается, что все налоги и взносы в любом случае платятся из кармана сотрудников. Просто одни налоги сотрудники видят, а другие – нет.

Помимо подходного налога, о котором все знают, с зарплаты платятся:

Взносы в Пенсионный фонд;
Взносы в Фонд социального страхования (ФСС);
Взносы в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Разберем по порядку, сколько в итоге Вы заплатите налогов и взносов с зарплаты в 30 тыс. руб.?

Расчет налогов с зарплаты

Представим, что Вам начислили 30 тыс. рублей. Какую сумму налогов и взносов удержат с этой суммы?

Считаем налоги и взносы с зарплаты в 30 тыс. рублей:

Вид платежа	% от ЗП	Сумма с 30 т.р.
Подоходный налог	13% с начисленной зарплаты	3900 руб.
Взносы в Пенсионный фонд	22%	6600 руб.
Взносы в ФСС	2,9%	870 руб.
Взносы в ФФОМС (на медицину)	5,1%	1530 руб.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ)	от 0,2% (зависит от вида деятельности)	от 60 руб.
Итого:		12960 руб.

В ряде отраслей взносы на страхование от несчастных случаев могут быть выше, например, если человек работает на опасном производстве. Мы взяли в расчете минимальные тарифы.

Итого с нашей условной зарплаты сотрудник и работодатель заплатят 12960 руб. Работник получит 26100 руб. (30 тыс. – 13% НДФЛ).

Получается, что в сумме выплаченная зарплата и налоги составили 26100 + 12960 = 39060 руб. Из них 26100 руб. получил работник, а 12960 руб. – государство.

Если взять сумму за год, то работник получит 313200 руб., а государство – 155520 руб. В сумме же эти цифры составят 468720 руб.

Что будет, если не платить налоги? Как налоговая находит нарушения?

Сколько заплатит налогов ИП?

Давайте представим, что ту же сумму 468720 руб. Вы заработали как ИП на упрощенке. Сколько налогов Вы заплатите? Считаем:

Налог на упрощенку (6% от оборота) = 28123 руб.
Взносы в ПФ РФ и ФФОМС = 22261,38 руб. с оборота до 300000 руб. и 1% свыше этой суммы, в итоге 22261,38 + 1687,20 = 23948,58 руб.

Но это еще не все! Упрощенцы без работников могут снизить выплату по 6% налогу на сумму взносов в ПФ РФ вплоть до нуля. Таким образом, наш ИП выплатит в ПФ РФ и ФФОМС 23948,58 руб., а налоговой переведет только 4174,42 руб.

В сумме за год всех налогов наш упрощенец заплатит на 28123 руб. Сравните это с суммой налогов человека, работающего в офисе – 155520 руб. Упрощенец с тех же по сути доходов заплатит на 127397 руб. меньше!

www.kadrof.ru

МРОТ в 2018 году

Минимальный размер оплаты труда, ниже которого не должна быть зарплата, устанавливается в соответствии со ст.133 ТК РФ по всей России в едином значении, определяемом Правительством РФ.

Размер МРОТ в 2018 году:

С 1 января по 30 апреля – 9 489 руб. – Закон №421-ФЗ от 28.12.2017;
С 1 мая – 11 163 руб. – Закон №41-ФЗ от 07.03.2018.

Берется ли?

Работодатель обязан высчитать НДФЛ со всех доходов работника, за исключением перечисленных в ст.217 НК РФ.

Как законно не платить подоходный налог?

Зарплата является налогооблагаемым доходом, с которого удерживается подоходный налог (НДФЛ) — механизм расчета.

Поэтому с зарплаты, равной минимальной, работодателю также нужно высчитать налог на доходы физических лиц (13%).

Вопрос о необходимости удержания подоходного налога с минимальной оплаты труда возникает в связи с тем, что после вычитания налоговой суммы на руки человек получает зарплату меньше установленного минимума.

Работник, зная о том, что его труд не должен оплачиваться ниже установленного МРОТ, начинает возмущаться, задавая вопрос о том, почему он получил так мало, не нарушил ли работодатель его права в части ст.133 ТК РФ.

На самом деле, работодатель здесь ничего не нарушает.

Сравнение назначенной оплаты труда с минимальным ограничением для заработной платы нужно проводить в отношении суммы, начисленной работнику до налогообложения.

Зарплата до вычета подоходного налога – это та денежная сумма, которая назначена сотруднику за выполненные им трудовые обязанности в течение расчетного периода.

Эта заработная плата называется начисленной, она не должна быть меньше МРОТ.

Далее в отношении начисленной величины применяются обязательства по отчислению налогов:

Подоходный налог (НДФЛ) – удерживается 13% от начисленной суммы (отнимается), на руки работник будет получать разницу начисления и налога;
Страховые взносы – начисляются сверх зарплаты по суммарной ставке 30% и уплачиваются в счет обеспечения обязательного страхования, от начисленной суммы взносы не отнимаются и уплачиваются за счет работодателя.

Если за месяц работнику начислена зарплата, равная МРОТ, то с нее также нужно отнять 13% подоходного налога и начислить взносы.

Работник получит на руки меньше минимальной суммы в связи с удержанием из нее НДФЛ. Это нормально, законом разрешается.

Важно учесть один момент. Заработная плата сотрудника не должна быть меньше минимума при условии, что им отработан полный месяц и выполнены необходимые обязанности.

Если работник работал неполный месяц, например, был на больничном какое-то время, в отпуске за свой счет, то его зарплата может быть и меньше МРОТ.

Какой налог высчитывают по закону в России?

С минимальной заработной платы высчитывается только подоходный налог, его ставка для резидентов РФ составляет 13%, для нерезидентов – 35%.

Больше никаких налоговых удержаний из зарплаты не производится.

Пример

Исходные данные:

Заработная плата Петухова А.А. составляет 11 163 руб. за полный отработанный месяц при пятидневной рабочей недели.

Июнь 2018 году Петуховым отработан полностью.

Какую зарплату он получит на руки за июнь?

Расчет:

Начисленная оплата труда не должна быть меньше минимальной, Петухову за полный месяц июнь начислено 11 163 руб., что не нарушает установленного требования.

НДФЛ = 11 163 * 13% = 1451,19.

Страховые взносы = 11 163 * 30% = 3348,90.

ЗП на руки = 11 163 – 1451,19 = 9711,81.

То есть фактически работник получит сумму 9 711,81 руб., что ниже МРОТ, однако это не является нарушением, так как на руки сотрудник получает зарплату после налогообложения.

azbukaprav.com

Что такое подоходный налог, процентные ставки подоходного налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), называемый ещё подоходным, удерживается с доходов людей, постоянно или временно проживающих в России.

Основным источником начисления НДФЛ является заработная плата работающих по найму. В этом случае человек НДФЛ сам уплачивать не обязан, в обыденной жизни он даже не вспоминает о нём. Удерживать налог с зарплаты и перечислять его в бюджет обязан работодатель.

По-другому обстоит дело с любым другим доходом. Если вы продали дом, сдавали гараж в аренду, выиграли в лотерее и даже если получили машину в подарок — вы будете обязаны оплатить НДФЛ.

Основная ставка НДФЛ по российскому законодательству составляет 13%. Именно она используется для налогообложения заработной платы тех, кто постоянно проживает в РФ, и не зависит от объёма дохода.

Интересно, что российская система удержания подоходного налога достаточно демократичная. В большинстве европейских стран ставка этого налога выше и в среднем равна 32,4%. Во многих государствах применяют прогрессивную ставку — с ростом заработка человека растёт и процент налогообложения его трудовых доходов.

Плательщиков НДФЛ в России можно разделить на два типа:

Резиденты — все граждане РФ или иностранные граждане, прожившие в РФ за последний календарный год хотя бы 183 дня.
Нерезиденты — иностранцы, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев.

Взимается НДФЛ практически со всех доходов. Кроме основной ставки 13%, законодательство РФ предусматривает и другие, зависящие от вида доходов и от категории плательщика (ст. 224 НК РФ):

35% — доходы в виде страховых выплат, выигрышей, призов, доходы от вкладов в банках;
30% — трудовые доходы нерезидентов РФ;
15% — дивиденды от долевого участия в деятельности российских компаний;
13% — трудовые доходы для резидентов РФ, для беженцев и иммигрантов;
9% — доходы по облигациям и доходы учредителей доверительного управления.

НДФЛ должен удерживаться из любой суммы, относящейся к оплате труда: это и оплата в размере минимальной зарплаты, и оплата по договору подряда. Удержание определяется по ставке, установленной для данного вида налогоплательщика (13 или 30%).

Важно! Налогом облагают выплаты не только за время работы, но и за период временной нетрудоспособности сотрудника (или период ухода за больным ребёнком), хотя эти выплаты мы получаем по больничным листам.

Другие удержания с работника (алименты, погашение кредита и прочее) вычитают из суммы заработной платы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Если за вас платить налог некому, то вы должны сами рассчитать и уплатить НДФЛ, а также отчитаться за полученные доходы в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года. В налоговую инспекцию подаётся декларация по форме 3-НДФЛ. Также самостоятельно вы должны рассчитать и оплатить НДФЛ, если вы заработали, например, на сдаче дома в аренду или продали квартиру, находившуюся в вашей собственности меньше трёх лет.

С каких доходов НДФЛ не удерживается

НДФЛ удерживают в России со всех видов доходов, но закон предусматривает некоторые исключения.

Не облагаются НДФЛ (статья 217 НК РФ):

все виды стипендий;
пенсии и социальные доплаты;
пособие по беременности и родам;
пособие по безработице;
алименты;
материальная помощь в связи с рождением или усыновлением ребёнка (не более 50 тысяч рублей);
материальная помощь, выдаваемая членам семьи в связи со смертью работника (в том числе, ушедшего на пенсию);
материальная помощь в связи со смертью члена (членов) семьи;
выигрыши, подарки, материальная помощь до 4000 рублей (в год);
различные виды компенсаций расходов при выполнении трудовых функций работника (командировочные и суточные расходы).

Ещё один случай, когда налог не удерживается — выплата заработной платы, причитающейся умершему сотруднику, его родственникам или иным наследникам. Со смертью человека прекращается его обязанность налогоплательщика, поэтому работодатель не обязан удерживать НДФЛ с сумм зарплаты умершего сотрудника (разъяснение Минфина).

Куда идут удержанные средства

Налоговые агенты, уплачивающие НДФЛ, знают, в какой бюджет нужно перечислять удержанные суммы. А те, с чьей зарплаты был удержан этот налог, обычно не представляют, куда идут эти деньги.

По российскому законодательству НДФЛ относится к категории федеральных налогов. Но они не обязательно зачисляются в федеральный бюджет. Направления, куда идут налоговые платежи, определяется Бюджетным кодексом (БК).

Для НДФЛ соотношение бюджетов:

региональный бюджет, то есть Москвы, Петербурга, республики, края и области — 85% (ст.56 БК РФ);
местные бюджеты -15% (ст 61 БК РФ).

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году

Работодатель (компания или ИП) признаётся законодательством налоговым агентом по НДФЛ, если начисляет наёмным сотрудникам оплату по трудовым договорам.

Налоговый агент обязан удерживать НДФЛ со всех видов оплаты — это может быть ежемесячный оклад, оплата рабочему-сдельщику, премия, доплата за сверхурочную работу или надбавка за учёную степень и другие виды начислений.

Важно! Прежде чем рассчитать НДФЛ, работодатель должен правильно определить налоговые вычеты для конкретного сотрудника — льготы, предоставляемые некоторым категориям наёмных работников при удержании этого налога.

НДФЛ с зарплаты каждого сотрудника работодатель рассчитывает в следующем порядке:

Суммирует все доходы, начисленные работнику: кроме основной заработной платы включают все виды премий и надбавок, оплату по листку нетрудоспособности за время болезни.
Рассчитывает налоговые вычеты, на которые сотрудник имеет право по законодательству.
Из доходов работника вычитает налоговые вычеты.
Выбирает ставку НДФЛ: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов (кроме нерезидентов, перечисленных в ст. 227.1 НК РФ).
С суммы начисленных доходов, уменьшенной на вычеты, удерживает НДФЛ.

Важно, что в течение года отношение сотрудника к типу налогоплательщиков может измениться. Например, если нахождение нерезидента в РФ превысило 183 дня, то НДФЛ с его оплаты труда будет рассчитываться в размере не 30, а 13%.

Формула расчёта НДФЛ с заработной платы

Приведём формулу расчёта НДФЛ, установленную российским законодательством:

НДФЛ = (Дохд — Вычт) × Ствк,

где:

НДФЛ — сумма налога, удерживаемая с оплаты труда;
Дохд — все доходы за месяц, начисленные сотруднику работодателем по трудовому договору;
Вычт — налоговые вычеты за месяц;
Ствк — ставка удержания налога с оплаты труда конкретного сотрудника (13 или 30%).

Пример расчёта НДФЛ с зарплаты

Мария Ивановна Петрова является гражданкой РФ (т. е. она резидент) и имеет троих несовершеннолетних детей.

По трудовому договору Петрова в январе получила 70 000 рублей.

Вычеты на троих детей Петровой:

на первого и второго — по 1 400 рублей,
на третьего — 3 000 рублей.

Общая сумма вычета равна: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей.

НДФЛ, удержанный работодателем в январе: (70 000 – 5 800) X 13% = 8 346 рублей.

Петрова получит в кассе зарплату за январь в сумме 70 000 – 8 346 = 61 654 руб. Такую же сумму оплаты она получала за февраль, март и апрель.

В июне её суммарный доход достиг 350 000 рублей, и с этого месяца до конца 2017 года Петрова утратила право получать вычеты на детей. НДФЛ за июнь с неё будет удержан в сумме: 70 000 X 13% = 9 100 рублей. Петрова за июнь получит в кассе зарплату в сумме 70 000 – 9 100 = 60 900 рублей.

Вычеты по подоходному налогу

Российским законодательством предусмотрены случаи, когда можно уменьшить НДФЛ, используя налоговые вычеты:

стандартные (ст.218 НК РФ), связанные с семейными (наличие детей) или личными (государственные заслуги, инвалидность) особенностями;
социальные (описаны в ст. 219 НК РФ) — предназначены для компенсации социально значимых расходов (лечение, учёба и т.п);
имущественные (установлены ст.220 НК РФ) — связаны с продажей собственности (например, квартиры);
профессиональные (ст. 221 НК Рф) — основаны на компенсации расходов на профессиональную деятельность.

Механизм получения плательщиком НДФЛ разных вычетов различают по видам. Всем работающим по найму стандартные вычеты рассчитывают работодатели, поэтому сотруднику не требуется производить какие-то специальные действия. Для получения же социального, имущественного или профессионального вычета придётся произвести установленные законодательством действия — подготовить документы и подать заявление в ИФНС.

Важно! Налоговые агенты считают вычеты накопительно с начала года и прекращают предоставлять до конца года в том месяце, когда итог заработка плательщика НДФЛ становится больше 350 000 рублей.

Получить стандартные вычеты возможно только у одного налогового агента. При наличии нескольких мест работы вы сами выбираете, у какого работодателя использовать вычеты.

Тот, кто в календарном году не воспользовался правом на стандартные вычеты, может получить денежное возмещение от ИФНС после подачи декларации о доходах.

Личные налоговые вычеты

Право на личные вычеты зависит от заслуг или состояния здоровья. Приведём категории тех, кто их получит:

3 000 рублей в месяц:
- инвалиды ВОВ;
- участники ликвидации катастрофы в Чернобыле или лица, проживавшие в окрестностях Чернобыля и получившие вред здоровью от радиационного воздействия;
- инвалиды I, II и III групп, увечья которых были получены при прохождении воинской службы;
- некоторые другие категории граждан.
500 рублей в месяц:
- инвалиды детства и прочие инвалиды I, II групп;
- герои СССР и герои России;
- лица, перенёсшие болезни, связанные с радиационным излучением;
- участники боевых действий в Афганистане;
- родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР и РФ;
- участники ВОВ, а также военные узники и участники блокады;
- некоторые другие категории граждан.

Если человек имеет право на два личных вычета, он получит наибольший.

Вычеты на детей

Вычет на детей получат родители, опекуны и попечители, а также их супруги.

Ежемесячный размер вычета на детей:

1 400 рублей — на первого;
1 400 рублей — на второго;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребёнка.

Вычет можно получать на детей до 18 лет и на очно обучающихся студентов, аспирантов, интернов — до 24 лет. Предусмотрены и повышенные размеры вычетов на детей.

Ежемесячный вычет на одного ребёнка-инвалида:

12 000 рублей — родителям (усыновителям) и их супругам;
6 000 рублей — опекунам, попечителям, приёмным родителям и их супругам.

Вычет на детей получат в двойном размере:

единственный родитель, усыновитель, опекун, попечитель (до вступления этого налогоплательщика в брак);
один из двух родителей в случае, если второй подал заявление об отказе от вычета на детей.

Важно! Личный вычет и вычет на детей могут предоставляться одновременно.

Социальные налоговые вычеты

Социальные вычеты (статья 219 НК РФ) можно получить для компенсации личных затрат на социально значимые направления расходов:

обучение своё, детей (родных, усыновлённых или опекаемых), братьев, сестёр, если они не достигли 24 лет;
оплата медицинских услуг для себя и для членов семьи (супруги, дети до 18 лет, родители);
лекарственные препараты, назначенные врачом для себя и для семьи;
оплата взносов по договорам личного страхования (заключённым не менее чем на 5 лет) для себя и для семьи (супруги, родители, несовершеннолетние дети);
выплаты в негосударственные пенсионные фонды за себя, за членов семьи и близких родственников (родители, супруги, дети, бабушки и дедушки, братья и сестры);
дополнительные взносы на государственную пенсию;
плата за независимую оценку квалификации;
благотворительность.

Для получения социальных вычетов обязательно документально подтвердить произведённые расходы. Важно, что образовательные и медицинские услуги должны быть предоставлены обладателями соответствующих лицензий. Лимит вычета по всем видам расходов (кроме установленных правительством дорогостоящих видов лечения) — 120 000 рублей.

Для получения вычета вы должны подать в ИФНС налоговую декларацию и пакет документов, подтверждающих затраты (договоры, кассовые и банковские квитанции на произведённые платежи и т. п.). После их проверки ИФНС перечислит на ваш банковский счёт причитающуюся сумму вычета.

В 2017 году у тех, кто работает по найму, появилась возможность обращаться за получением социального вычета к своему работодателю. Кроме заявления, надо представить уведомление от ИФНС в адрес работодателя о конкретных суммах по каждому виду оплаченных налогоплательщиком социальных услуг (отдельно за себя и за каждого родственника). Работодатель должен ежемесячно, начиная с месяца обращения, уменьшать ваш налогооблагаемый доход на сумму социального вычета вплоть до полного погашения.

Важно: уведомление налоговых органов действительно только в течение одного календарного года. В следующем году потребуется получить в ИФНС новое уведомление.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественный вычет можно получить в случае:

продажи автомобиля;
продажи (покупки) недвижимости (доли недвижимости) или земельного участка;
расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Имущественный вычет можно использовать только один раз (например, при уплате процентов по ипотеке).

Профессиональные налоговые вычеты

Статья 221 НК РФ устанавливает, что право на такие вычеты может возникнуть у трёх групп налогоплательщиков:

индивидуальные предприниматели (ИП), а также профессионалы, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.);
лица, привлечённые к исполнению обязательств (работ или услуг) на основании договоров гражданско-правового характера;
граждане, получающие авторское вознаграждение в результате создания объектов интеллектуальной собственности путём реализации авторских и смежных прав.

Эти группы налогоплательщиков вправе снизить налогооблагаемую базу на расходы, понесённые в профессиональной деятельности. Такие расходы должны быть оформлены надлежащими документами.

Важно, что в ИФНС можно заявить к вычету только расходы, относящиеся к профессиональной деятельности ИП или владельца частной практики.

В состав профессиональных расходов для вычета по НДФЛ можно включить уплачиваемые налоги:

суммы налогов, установленных законодательством для определённых видов деятельности;
суммы государственных пошлин, необходимость уплаты которых обусловлена осуществляемой налогоплательщиком деятельностью;
налог на имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности или учреждённой частной практике (исключением являются жилые дома, квартиры, гаражи и дачи).

Как вернуть подоходный налог с зарплаты

Обычно возврат НДФЛ становится актуальным, если сотрудник оплатил расходы, которые дают возможность получения вычетов: социальных, профессиональных или имущественных.

Видео: как оформить налоговый вычет через сайт ФНС

Заявление на возврат НДФЛ: как правильно составить

Для того чтобы воспользоваться вычетами, налогоплательщику придётся подать в ИФНС заявление, составленное по обязательной на территории РФ форме (форма по КНД 1150058), установленной Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7–8/182@.

Форма этого заявления имеет три страницы:

Данные о налогоплательщике, налоге: какой налог и за какой период нужно возместить.
Реквизиты банковского счёта налогоплательщика — на него будут перечислены суммы вычетов.
Сведения о налогоплательщике: паспортные данные и адрес.

Заявление заполняют печатными буквами. Это можно сделать от руки или на компьютере. Подпись налогоплательщика (на первой странице) должна быть сделана собственноручно.

Пример заполнения заявления на возврат вычетов по НДФЛ

Васильева Алла Петровна захотела получить социальный вычет. Она получала платные медицинские услуги в лицензированной частной клинике.

В первом листе Васильева указала данные о себе и информацию о налоге, по которому хочет получить возврат. Порядок заполнения:

Начинаем с указания своего ИНН. Значение КПП пропускаем — это реквизит для организаций.
Указываем номер заявления в виде «1 — — — — — ». Нумерацию своих заявлений каждый год начинаем с единицы. Второе или третье заявление может понадобиться:
- для возвращения НДФЛ за предыдущие годы (за каждый год — своё заявление);
- при обнаружении ошибки в поданном заявлении — нужно будет подать исправленное.
Вписываем код налогового органа — он относится к ИФНС, куда будет подано заявление. Найти код можно на сайте налогового ведомства.
Заполняем следующие три строки — информацию о вас: фамилию в отдельной строке, имя и отчество тоже в отдельных строках и обязательно всё печатными буквами.
Затем отражаем статью НК РФ, определяющую обязанность бюджета на возврат денег (ст. 78 НК РФ).
Значение кода причины переплаты указываем равное 1.
Укажем код вида платежа, который вы хотите возместить. Для вас это 1 — налог.
Отражаем сумму вычета. Цифры располагаем в правой части строки.
Укажем налоговый период (код 10 знаков): «ГД.00.2017». Здесь буквы ГД и цифровой код 00 отражают, что возмещаемый налог является годовым. 2017 — год, за который запрашивается вычет.
Укажем код ОКТМО — регион, где НДФЛ был уплачен. Поскольку возмещаем НДФЛ, то это должен быть код вашего места жительства (прописки).
Далее вписываем код бюджетной классификации. Эти коды свои для каждого налога, которые могут изменяться. В 2017 году для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, это 182 1 01 02010 01 1000 110.
Заполнение завершаем указанием того, сколько страниц в заявлении (это всегда «003») и сколько листов документов приложено.
Не забываем вписать свой контактный телефон и расписаться.

На второй странице вы должны представить данные о банковском счёте, на который поступит возмещение налогового вычета.

Как это сделать, покажем на примере Сбербанка. Зайдя в Сбербанк-онлайн, можно выбрать один из своих счетов (пусть это будет, например, сберегательный счёт) и кликнуть на вкладку «Информация по вкладу». После этого станет доступна кнопка «Реквизиты перевода на счёт вклада», нажав на которую вы увидите все данные банка, необходимые для занесения на страницу 2 нашего заявления.

На второй странице, кроме банковских реквизитов, указывается код владельца счёта (для вас это 1 — налогоплательщик) и номер вашего счёта.

Третий лист предназначен только для занесения данных о документе, удостоверяющем личность (это, как правило, паспорт) и о вашем месте жительства (регистрации).

К заявлению приложите документы, подтверждающие право на вычет (например, договор с лечебным учреждением и кассовые или банковские документы на оплату его услуг).

На этом заполнение формы заявления закончено и его можно направить в ИФНС. После проверки сумма налогового вычета будет перечислена на ваш счёт, указанный в заявлении.

Удержание и выплата НДФЛ в бухгалтерском учёте

Работа бухгалтера по НДФЛ включает ряд действий:

ведение налоговых регистров,
формирование бухгалтерских проводок,
заполнение и сдачу отчётности в ИФНС.

Какие ведём регистры и какие делаем проводки

Если вы являетесь работодателем, значит сотрудники получают оплату труда, облагаемую НДФЛ, а вы выполняете функции налогового агента. Для правильной организации учёта НДФЛ вы обязаны использовать регистры налогового учёта (карточки по каждому работнику). В карточках должны быть отражены (п.1 ст 230 НК РФ):

суммы начислений сотруднику и даты фактического получения этих сумм, установленные исходя из правил ст.223 НК РФ;
суммы удержания НДФЛ;
применённые налоговые вычеты.

Раньше эти налоговые регистры использовали только для заполнения справок 2-НДФЛ. А теперь данные из них понадобятся и для составления отчёта 6-НДФЛ.

Для бухгалтерского учёта начисления НДФЛ используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», где открывают субсчет «НДФЛ». Начисление сумм НДФЛ отражают по кредиту счёта 68 в корреспонденции со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (если налогом облагается заработная плата) или с дебетом других счетов, отражающих доходы, отличные от оплаты труда. Перечисление НДФЛ в бюджет отражается по дебету сч. 68 в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета».

Таблица: проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Отчётность по НДФЛ — что и когда сдавать

Каждый работодатель обязан ежегодно подать в ИФНС сведения по доходам, полученным его сотрудниками за прошедший год.

Справка 2-НДФЛ

На каждого сотрудника составляются отчётные справки по форме 2-НДФЛ.

Подписанная работодателем справка 2-НДФЛ может потребоваться вашему работнику, например, для оформления кредитного договора или если он переходит на новое место работы до завершения календарного года. Также инспектор ИФНС потребует её, если ваш сотрудник обратится за налоговым вычетом. Работодатель обязан выдать такую справку по заявлению сотрудника.

Справки 2-НДФЛ нужно успеть подать в ИФНС не позднее 1 апреля следующего года. Учитывая, что в 2018 году первое апреля — выходной день, сдать отчётность за 2017 год можно и второго апреля.

За несвоевременное представление в ИФНС справок 2-НДФЛ налогоплательщик обязан заплатить 200 рублей (ст 126 НК РФ) за каждый документ. Если проверяющие органы обнаружат ошибки в справках, штраф за каждую ошибку составит 500 рублей.

Появление новой формы отчётности — годовой 6-НДФЛ

В 2017 году компании первый раз сдали в ИФНС годовую отчётную форму 6-НДФЛ. Подавать 6-НДФЛ обязан каждый налоговый агент, который в отчётном году хотя бы один раз выплачивал физическим лицам заработную плату (или иные формы дохода). Это относится и к компаниям, и к ИП. Если даже выплаты были произведены один раз и даже если это было только в январе, а затем деятельность не велась — отчитываться придётся.

Годовая форма 6-НДФЛ заполняется так же, как и квартальная. В форме указывают:

все виды доходов сотрудников;
получаемые ими вычеты;
сумму начисленного и уплаченного в бюджет НДФЛ по всему штату.

Декларация должна состоять из титульного листа и двух разделов.

Налоговики сверяют данные разных форм отчётности, поэтому лучше проверить, сходятся ли данные отчётов 2-НДФЛ со сведениями в 6-НДФЛ.

Порядок выбора способа сдачи отчётности по НДФЛ такой же, как и в 2017 году: если штат сотрудников до 25 человек — допустима сдача на бумажном носителе, иначе — только в электронной форме.

Нужна ли «нулевая» отчётность по НДФЛ

Если ИП или компании за отчётный год ни разу не начисляли и не выплачивали зарплату сотрудникам, отчёт 6 НДФЛ разрешено не сдавать. Об этом указано в письме ФНС № ЗН-19–17/97 от 08 июня 2016 года. Из него видно, что ИП или компания, у которых деятельность и начисление оплаты сотрудникам временно отсутствуют, фактически в этот период не являются налоговыми агентами и могут отчёт по форме 6 НДФЛ не сдавать.

По мнению ИФНС, вы не обязаны и информировать контролирующие органы о причинах несдачи документа. Однако специалисты советуют направить в ИФНС письмо с изложением причин.

В письме ФНС № БС-4–11/7928 от 04 мая 2016 года также указано, что налогоплательщик вправе не сдавать 6-НДФЛ. Но то же письмо предусматривает и возможность сдачи «нулевого отчёта» при приостановке деятельности. В этом случае сдача «нулевой» отчётности может стать доказательством того, что налогоплательщик вовремя оповестил ИФНС о приостановке деятельности. Если же вовремя не сообщить в ИФНС о том, что деятельность не ведётся, инспекция может заблокировать банковские счета такого налогоплательщика.

Заполнить «нулевую» отчётность очень просто. Налогоплательщику необходимо:

заполнить титульный лист, указав все реквизиты организации, даты. Не забудьте поставить свою подпись на этой странице;
на всех последующих страницах вместо цифр поставить прочерки и обязательно расписаться.

Видео: 6-НДФЛ с оплаты за декабрь

В какие сроки необходимо перечислять НДФЛ с заработной платы

Каждый работодатель обязан соблюдать сроки уплаты НДФЛ. Иначе можно попасть под штрафные санкции.

Отметим, что в 2017 г. вступил в действие порядок, по которому НДФЛ следует удерживать не позднее дня, следующего за днём фактической выплаты облагаемого дохода. Не имеет значения способ оплаты (на лицевой счёт сотрудника в банке/наличными из кассы/передача вещи в натуральной форме), принимается во внимание сам факт выплаты.

Поскольку сумму удержанного НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днём окончательного расчёта с сотрудниками за месяц, то с выплаченного аванса перечислять НДФЛ не нужно.

С депонированной зарплаты (т. е. не полученной сотрудниками в срок и возвращённой работодателем в банк) производить перечисление НДФЛ не положено.

Новация по расчёту НДФЛ с оплаты за отпуск в 2017 году

В 2017 году работодатель должен удержать НДФЛ с суммы оплаты за отпуск одновременно с выдачей отпускных работнику. Перечислить деньги надо не позднее чем в последний день месяца оформления отпуска.

Например, сотрудник ООО «Гамма» Иванов А. А. оформил отпуск с 18 августа, 15 августа ему выплатили отпускные. Выплата подоходного налога в бюджет с суммы отпускных будет произведена 30 августа.

Такой порядок упрощает работу бухгалтеров при расчёте оплаты за отпуск, поскольку даёт возможность накапливать в течение месяца начисленный НДФЛ и единым платёжным поручением перечислить налог за всех уходивших на отдых работников.

Перечисление НДФЛ в последний день месяца — право, а не обязанность налогового агента. Если у работодателя небольшой штат и ему удобнее перевести НДФЛ одновременно с выплатой отпускных, он имеет право использовать эту практику.

Расчёт НДФЛ с оплаты в натуральной форме

Если сотруднику работодатель предоствляет доход в натуральной форме, НДФЛ с него нужно заплатить не позднее чем на следующий день после передачи материальной ценности.

Например, ООО «Дельта» рассчиталось со своим сотрудником Сидоровым В. В. за работу, передав ему ноутбук, который стоит 48 000 рублей. Он получил вещь 1 октября, бухгалтер в тот же день рассчитала НДФЛ с дохода Сидорова (48 000* 13%= 6 240 руб.) и 2 октября перечислила эту сумму налога в бюджет.

Санкции за нарушения

Если работодатель не удержал НДФЛ с дохода сотрудника и/или не уплатил в бюджет в установленный срок, к такому налоговому агенту будут применены санкции (согласно статье №123 НК РФ): 20% от величины налога, которая подлежала к удержанию/перечислению. Даже если налог был удержан в срок или просрочка перечисления составляет один день — штраф все равно начисляется.

Штрафом санкции для налогового агента не ограничиваются: за каждый день просрочки уплаты НДФЛ начисляют пеню (статья 75 НК РФ).

kadrovik.guru