Осно расшифровка

Многие предприниматели стараются снизить налоговую нагрузку и упростить рутинную работу, связанную с отчетностью и декларациями.

Именно поэтому большая часть из них отдает предпочтение специальным налоговым режимам и переходит на упрощенную систему налогообложения. Однако работать по УСН можно только в том случае, если компания подходит под условия подобной схемы, что реально не всегда и не для всех.

Если предприниматель не попадает под условия «упрощенки», то для него по умолчанию устанавливается ОСНО.

Как расшифровывается ОСНО?
Что такое ОСНО простыми словами?
Где применяется ОСНО?
Какие налоги нужно платить по ОСНО?
Как перейти на ОСНО?

Как расшифровывается ОСНО?

ОСНО – это общая система налогообложения. Подобный режим подразумевает уплату всех общих налогов и ведение бухгалтерского учета в полном объеме.

Общую систему нельзя совмещать с «упрощенкой» или единым сельхозналогом, однако организации могут работать дополнительно по ЕНВД, а индивидуальные предприниматели – использовать налог на вмененный доход или патенты.

В отличие от других налоговых схем, на ОСНО не распространяются никакие ограничения по получаемым доходам, видам деятельности, стоимости имущества.

Что такое ОСНО простыми словами?

Если говорить простыми словами, предприниматель, работающий по ОСНО, должен выплачивать средства по полному списку налогов, предусмотренных законами НК РФ. Такая схема подходит компаниям, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью и перевозят товары через границу, а также организациям, где большая часть клиентов являются юридическими лицами, выплачивающими НДС.

Преимуществами общей системы можно назвать возможность получать прибыль без ограничений и не платить налоги при отрицательном доходе. Минусы – сложное налогообложение, требующее ведения бухгалтерского учета, и необходимость сохранять документацию на протяжении длительного периода времени (не менее 4 лет).

Где применяется ОСНО?

ОСНО применяется ко всем предпринимателям, которые согласно законам НК РФ не могут использовать другие схемы налогообложения или еще не определились со своим налоговым режимом.

Если вы занимаетесь такими видами деятельности, которые не подпадают под ЕНВД, или не можете использовать упрощенную систему (в силу большого числа сотрудников, высокого дохода и т. д.), то должны в обязательном порядке работать по общей схеме.

ОСНО может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, при этом основные налоги, выплачиваемые в государственную казну, у компаний и ИП несколько различаются.

Какие налоги нужно платить по ОСНО?

Все организации, работающие по ОСНО, должны выплачивать налог на прибыль, размер которого составляет 20 % от разницы между доходами и расходами. Список расходов может быть неограниченным, главное – чтобы он был обоснован и подкреплен соответствующей документацией.

Дополнительно компаниям следует вносить в казну НДС (по ставкам от 0 до 18 %), налог на имущество (определяется местными налоговыми органами, но не выше 2,2 %), обязательное страхование и прочие налоги (федеральные, местные), если у организации имеются соответствующие объекты налогообложения.

Список налогов для ИП включает в себя только 3 наименования.

1. Прежде всего, предприниматель должен выплачивать НДФЛ в размере 13 %, которой взимается с доходов от предпринимательской деятельности.

2. Второй налог – НДС (со ставками от 0 до 18 %), механизм учета которого аналогичен налогам организаций.

3. Третий – страховые взносы на обязательное страхование, рассчитываемые дифференцированно в зависимости от наличия (отсутствия) работников.

Как перейти на ОСНО?

ОСНО применяется автоматически ко всем предпринимателям, которые в месячный срок с момента регистрации компании не выразили желание работать по специальным налоговым схемам.

Если вы уже работаете по «упрощенке» или другим режимам, перейти на ОСНО можно с нового календарного года, для чего до 15 января необходимо написать уведомление в налоговые органы.

В некоторых случаях организации, работающие по УСН, теряют свое право на использование льготного режима и переводятся на ОСНО в принудительном порядке. Такие ситуации случаются, когда доходы, балансовая стоимость основных средств или число работников выходят за рамки упрощенной схемы.

www.mnogo-otvetov.ru

Понятие ОСНО

Данная система считается одной из самых сложных и специфических из всех, которые можно использовать в РФ. Это обусловлено тем, что приходится рассчитывать множество налогов, а также отчитываться по ним перед ФНС.

Невозможно работать по этому режиму без оптимального и регулярного ведения бухучета и налогового учета. Переход на этот режим по умолчанию осуществляется при регистрации любой организации или ИП, а также если фирмы не подходят под условия других систем, то им ничего не остается, как работать по ОСНО.

Отсутствуют ограничения в выборе сферы направления работы при этом режиме, поэтому большинство крупных компаний выбирают именно его. Также он актуален, если предприятие сотрудничает с другими фирмами, работающими исключительно с применением НДС.

Плюсы и минусы системы

ОСНО обладает как положительными параметрами, так и значимыми минусами. К плюсам относится:

• отсутствуют ограничения при выборе направления работы, поэтому разрешается выбрать любую сферу деятельности, которая не запрещена законом;
• допускается нанимать в компанию любое количество работников, получать разные виды доходов, а также обладать другими характеристиками, так как так же нет никаких препятствий для этого;
• если во время работы отсутствует доход, то не приходится уплачивать налог на прибыль, как это требуется при использовании патента или ЕНВД;
• за счет возможности работать с НДС значительно увеличивается количество клиентов, с которыми может сотрудничать фирма.

Минусами являются:

• требуется вести сложный бух учет, поэтому даже начинающему предпринимателю с ограниченным бюджетом придется нанимать на работу профессионального бухгалтера, так как справиться с отчетностью и платежами без наличия специализированного образования практически невозможно;
• непременно уплачивают фирмы и ИП НДС, что увеличивает их расходы;
• приходится сдавать в разные промежутки времени большое количество отчетности;
• требуется уплачивать много средств для уплаты многочисленных налогов;
• если выбирается эта система ИП, то требуется детализированный и действительно сложный учет, поэтому самому предпринимателю не справиться;
• документация на предприятии должна храниться не три, а 4 года.

Где используется

Эта система непременно применяется в ситуациях:

• фирма не соответствует требованиям, которые предъявляются при использовании других видов упрощенных режимов;
• непременно налогоплательщик во время работы должен применять и оплачивать НДС;
• фирма обладает возможностью пользоваться значительными льготами при уплате налога на прибыль;
• предприниматель, открывающий фирму, не подал заявление на переход на иную систему, так как у него отсутствуют знания о них.

Что такое ОСНО, расскажет это видео:

Непременно используется такой режим при условиях:

• за 9 месяцев выручка от продаж превышает 45 млн. руб.;
• участники вложили в уставный капитал больше 25 процентов;
• остаточная стоимость НА и ОС превышает 100 млн.;
• на фирме работает больше 100 человек;
• у компании имеются открытые филиалы или представительства.

К основным плюсам режима относится возможность сотрудничать с любыми другими компаниями.

Какие налоги уплачиваются компаниями и ИП

Компании, выбирающие этот режим, должны уплачивать налоги:

• налог на прибыль, рассчитываемый при использовании ставки 20%;
• НДС, для чего могут применяться ставки: 0%, 10% или 18%;
• налог на имущество по ставке 2,2%.

Если выбирается система ИП, то он обязан уплачивать:

• НДФЛ по ставке 13%, если предприниматель является резидентом РФ;
• НДС по разным видам ставок;
• налог на имущество по ставке 2%.

Дополнительно компании и предприниматели должны уплачивать страховые взносы за себя и работников, а также перечислять НДФЛ за всех трудоустроенных граждан.

Особенности режима

Использование ОСНО предполагает учет некоторых его особенностей:

• требуется в обязательном порядке уплачивать многие сборы и отчитываться по многочисленным налогам, причем выполнять это надо не только раз в год, но и с периодичностью в квартал или месяц;
• не допускается совмещать этот режим с УСН или ЕСХН;
• разрешается совмещать ОСНО с ЕНВД юр лицам, а ИП могут сочетать его с ЕНВД или патентом;
• ФНС более тщательно проверяет отчетность таких компаний по сравнению с документами, передаваемыми фирмами на упрощенных режимах.

Таким образом, перед использованием системы тщательно изучаются нюансы работы.

Когда выгодно применять ОСНО

Пользоваться этим режимом выгодно в ситуациях:

• многочисленные контрагенты так же пользуются этой системой;
• работа связана с ввозом товаров в страну из других государств;
• фирма специализируется на оптовой торговле;
• предприятие может пользоваться значительными льготами при уплате налога на прибыль.

При вышеуказанных ситуациях могут быть получены значительные преимущества при использовании ОСНО.

Особенности перехода на ОСНО с других систем

Перейти на этот режим можно с любой другой системы. Процесс обладает определенными нюансами:

• С УСН. Для этого до 15 января нового года надо передать в ФНС соответствующее уведомление.
• С ЕНВД. Для перехода требуется подать заявление до 5 января нового года. ИП для этого составляет уведомление по форме ЕНВД-4, а юрлица по форме ЕНВД-3.
• С ЕСХН. Уведомление в ФНС передается до 15 января нового года, для чего формируется документ по форме №26.1-3.
• С патента. Для перехода требуется в течение 5 дней после того, как будет прекращена работа по патенту, передать заявление о прекращении работы. Перевод выполняется с начала того периода, когда был приобретен патент.

Таким образом, в любом случае требуется подавать в ФНС уведомление, без которого не будет осуществлен переход.

Как перейти с ОСНО на другую систему

Если компания или ИП сразу при процессе регистрации не подает в ФНС уведомление о переходе на какую-либо упрощенную систему, то считается, что автоматически применяется ОСНО, поэтому отчитываться придется именно по этой системе.

Также, если фирма перестает соответствовать условиям какой-либо упрощенной системы, то без всяких уведомлений она становится плательщиком общего режима.

Допускается совмещать некоторые режимы с этой общей системой, то для этого требуется, чтобы для каждого режима имелся отдельный вид деятельности.

Законодательное регулирование

Все предприниматели, желающие пользоваться ОСНО, должны изучить сведения, содержащиеся в документах:

• правила проведения кассовых операций №373;
• 2 часть НК;
• Приказ Минфина №86н;
• ФЗ №117;
• ст. 210 НК;
• ст. 227 НК;
• ст. 218-221 НК.

Как ведется учет расходов при ОСНО, смотрите в этом видео:

Регулирование данного режима налогообложения осуществляется разными нормативными актами, о которых должны быть хорошо осведомлены опытные бухгалтеры, работающие в фирмах.

dolg.guru

Оглавление: 1. Когда находиться на ОСНО выгодно 2. Какие налоги уплачиваются на ОСНО 3. Налог на прибыль 4. Налог на добавленную стоимость 5. Налог на имущество

6. Налог на доходы физических лиц 7. Прочие дополнительные платежи на ОСНО 8. Как перейти на ОСНО с других режимов 9. Совмещение ОСНО с другими режимами 10. Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО

Общая (классическая) система налогообложения – это налоговый режим, при котором налогоплательщик (организация, ИП) обязан уплачивать в бюджет все общие налоги и вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме. Таким образом, ОСНО является самым сложным, затратным и трудоемким режимом в плане администрирования, налоговой нагрузки и отчетности.

ОСНО действует в РФ как основной режим без ограничений по виду хозяйственной деятельности, количеству наемного персонала, объему полученного дохода и применяется по умолчанию.

Если хозяйствующий субъект при первичной регистрации (или в течение 30 дней после регистрации) не заявил о переходе на льготный налоговый режим, это значит, что его система налогообложения – ОСНО. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.

Использовать ОСНО также должны организации и ИП, которые изначально не «проходят» по законодательным требованиям и ограничениям, допускающим применение специальных (льготных) налоговых режимов, или перестали соответствовать таким требованиям в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Когда находиться на ОСНО выгодно

1) Если контрагенты организации (ИП) также находятся на ОСНО.

Все сделки, облагающиеся НДС, позволяют уменьшать суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, на суммы НДС, поступившего от продавцов и исполнителей.

В свою очередь, заказчикам и покупателям, являющимся плательщиками НДС, также выгодно работать с контрагентом на ОСНО в целях уменьшения налога к уплате на «входящий» НДС.

2) Если бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью:

• при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт организации (ИП) имеют право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком;
• при ввозе товаров на территорию РФ НДС, уплаченный при прохождении таможенного контроля, также предъявляется к вычету.

3) Компания ведет деятельность, попадающую под льготу по налогу на прибыль:

• является сельхозпроизводителем;
• работает в сфере медицины и образования;
• оказывает социальные услуги населению и т. д.

Какие налоги платит ИП и ООО на ОСНО

Применение общего режима подразумевает уплату следующих налогов:

Налоги и платежи	Налогоплательщики
Налог на прибыль	Организации
НДС	Организации и ИП
Налог на имущество
НДФЛ	ИП

Налог на прибыль

Налог на прибыль – прямой налог, который взимается с прибыли (разницы между доходами и затратами) компании. При этом налог перечисляется в два бюджета: федеральный и региональный.

Для определения налоговой базы (суммы, с которой нужно исчислить налог) плательщик должен четко знать, какие доходы и затраты он имеет право признавать для целей налогообложения, а какие нет. Поэтому для правильного исчисления налога следует изучить гл. 25 НК РФ.

Сумма налога вычисляется по формуле: НП к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база

Ставка налога составляет 20%, из которых:

• 3% – уплачиваются в федеральный бюджет (0% для отдельных категорий плательщиков);
• 17% – перечисляются в бюджет субъекта РФ (региональные власти могут снижать ставку для некоторых категорий плательщиков, при этом допустимый минимум – 12,5%).

Налоговый период	Календарный год
Сроки уплаты	1. Ежеквартальные авансы (для компаний, попадающих под категории, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней после окончания квартала; 2. Ежемесячные авансы – до 28 числа каждого месяца; 3. Налог по результатам года – до 28 марта года, следующего за отчетным.
Отчетные периоды	1 кв., полугодие, 9 мес.
Отчетность: декларация по налогу на прибыль	Сдается: за 1 кв., полугодие и 9 мес. – до 28 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом; за год – до 28 марта следующего года включительно.

Налог на добавленную стоимость

НДС – федеральный косвенный налог, взимаемый с той части стоимости продукта деятельности компании (товара, услуги, работы), которая формируется непосредственно данной компанией в процессе создания этого продукта. Чтобы вычислить НДС к уплате, следует выявить:

1) Начисленную сумму НДС – сумму налога, рассчитанную с выручки от реализации продукции (работ, услуг);

2) Сумму НДС к вычету – сумму налога, предъявленную исполнителями (поставщиками);

3) Сумму НДС к восстановлению (в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ).

Далее налог рассчитывается по формуле:

НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к вычету + НДС восстановленный

Ставки налога	0%, 10% и 18%
Налоговый и отчетный период	Квартал
Сроки уплаты	Не позже 25 числа каждого месяца, идущего за истекшим кварталом, по 1/3 суммы ежемесячно или единым платежом до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом
Отчетность	Декларация по НДС, представляемая ежеквартально не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом

Налог на имущество

Налог на имущество – региональный прямой налог, взимаемый со стоимости определенных видов имущества юридических или физических лиц.

ИП налог самостоятельно не рассчитывают (такая функция возложена на ФНС), а производят уплату согласно уведомлению из инспекции, в котором содержится сведения о сумме начисленного налога.

Юрлица рассчитывают налог к уплате самостоятельно, исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества (налоговой базы) и ставки налога. Если властями региона утверждена ежеквартальная выплата аванса по налогу на имущество, то такой аванс рассчитывается как 1/4 от общей суммы налога.

Таким образом, налог рассчитывается:

НИ к уплате за год = Налоговая ставка * Налоговая база – Выплаченные авансы по налогу

Ставки налога	не больше 2,2% (до 2% с кадастровой стоимости) – для юрлиц (устанавливается субъектом РФ); 0,1 – 2% – для физлиц (утверждается властями региона).
Налоговый период	Год
Сроки уплаты	1. Для ИП (физлиц) – за год до 1 декабря года, идущего за отчетным; 2. Для организаций – авансовые платежи и налог за год уплачиваются согласно срокам, установленным субъектом РФ.
Отчетный период (только для организаций)	1 кв., полугодие, 9 мес. – по налогу, взимаемому со среднегодовой стоимости имущества; 1, 2, 3 кв.– по налогу с кадастровой стоимости имущества.
Отчетность (только для организаций): расчеты по авансовым платежам и декларация по налогу на имущество	Сдаются: 1. Расчеты – за 1 квартал, полугодие (2 кв.), 9 месяцев (3 кв.) до 30 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом; 2. Декларация – по итогам года до 30 марта следующего года включительно. ИП отчетность по налогу на имущество не сдают.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ – федеральный прямой налог, взимаемый с совокупного дохода физлица с исключением документально подтвержденных расходов.

Авансовые платежи по налогу, которые ИП должен уплачивать в течение года, рассчитывает ФНС. Если уведомление от инспекции не поступило, то авансы не уплачиваются.

Налог, подлежащий уплате за год, ИП рассчитывает самостоятельно по формуле:

НДФЛ = (Совокупный доход – Подтвержденные вычеты – Авансовые платежи) * Налоговая ставка

Ставки налога	13%, 30%, 35%
Отчетный и налоговый период	Год
Сроки уплаты	1. Авансовые платежи за период январь – июнь – до 15 июля (1/2 годовой суммы), за июль – сентябрь – до 15 октября (1/4 суммы), за октябрь – декабрь – до 15 января следующего года (1/4 суммы); 2. По итогам года (если выявлена недоплата или авансы не выплачивались)– до 15 июля следующего года.
Отчетность	Декларация 4-НДФЛ – для вновь созданных ИП, подается в целях расчета предполагаемого дохода – не позже 5 дней по окончании месяца, в котором появились доходы. ИП, работающие не первый год, декларацию не сдают; Декларация 3-НДФЛ – ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Прочие дополнительные платежи на ОСНО

Платежи за работников

1. Все работодатели обязаны, выступая в роли налоговых агентов, удерживать НДФЛ из дохода сотрудников, перечислять его в бюджет и сдавать соответствующую отчетность.

Ставки НДФЛ	13%, 30%, 35%
Сроки уплаты	Не позже следующего дня за днем выплаты дохода (за некоторыми исключениями)
Отчетность	Форма 6-НДФЛ – за 1 кв., полугодие, 9 мес. до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом, за год – до 1 апреля следующего года; Справки 2-НДФЛ – раз в году до 1 апреля года, идущего за отчетным.

2. Также работодатели должны выплачивать из собственных средств взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников.

Стандартные ставки по взносам	ОПС	ОМС	ОСС	Взносы на травматизм
	22 %	5,1 %	2,9 %	0,2 – 8,5 %
Сроки уплаты	Ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за расчетным
Отчетность	Расчет по страховым взносам – до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год); Расчет 4-ФСС – до 20 (25) числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год).

Дополнительные налоги

Некоторые хозяйствующие субъекты могут вести деятельность, попадающую под уплату дополнительных налогов и сборов: на добычу полезных ископаемых, на игорный бизнес, платежи за пользование водными ресурсами или земными недрами, торговый сбор и т.д.

Также организации (ИП) могут иметь в собственности транспортные средства или земельные участки, в таких случаях субъекты становятся плательщиками транспортного и земельного налога.

Предприятия (ИП), не имеющие собственности, облагаемой вышеуказанными налогами, и не ведущие «специфичной» деятельности, дополнительные платежи и сборы не платят.

Фиксированные платежи ИП

Предприниматели обязаны выплачивать за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Взносы рассчитываются сразу за год. Можно погасить всю сумму единовременно, а можно выплачивать частями, но полностью рассчитаться с бюджетом нужно до 31 декабря.

Если годовой доход ИП не больше 300 000 руб. – он заплатит:

• на ОПС – 26% от установленной месячной МРОТ, умноженной на 12 мес.;
• на ОМС – 5,1% от МРОТ, так же за 12 месяцев.

Если доход ИП превысил лимит 300 тыс. руб. / год, то на пенсионное страхование следует дополнительно заплатить 1% от суммы превышения до 1 апреля следующего года.

Отчетность по фиксированным платежам не представляется.

Как перейти на ОСНО с других режимов

Налоговый режим	Когда можно перейти на ОСНО	Какие документы следует представить	Сроки подачи документов
УСН	В течение года при утрате права применения УСН (например: при превышении допустимого уровня доходов) с начала квартала, в котором произошло нарушение	Сообщение об утрате права на УСН (форма 26.2-2)	В течение 15 дней по истечении квартала, в котором произошло нарушение
	С начала нового календарного года в добровольном порядке	Уведомление об отказе использования УСН (форма 26.2-3)	До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНО
ЕНВД	В течение года при утрате права применения ЕНВД (например: при превышении допустимого количества персонала) с начала квартала, в котором произошло нарушение	Заявление о снятии с учета по ЕНВД: • форма ЕНВД-3 – для юрлиц; • форма ЕНВД-4 – для ИП	В течение 5 дней с момента утраты права на применение ЕНВД
	С начала нового календарного года в добровольном порядке		В течение 5 дней с начала года, в котором планируется использовать ОСНО
ПСН	Автоматически по истечении срока действия патента	–	–
	При утрате права применения патента (например: превышение допустимого уровня доходов) с начала периода действия патента	Заявление об утрате права на патент (форма 26.5-3)	В течение 10 дней с момента утраты права на использование патента
ЕСХН	При нарушении условия применения ЕСХН (например: доля дохода от сельскохозяйственной деятельности меньше 70%) с начала года, в котором произошло нарушение	Сообщение об утрате права на ЕСХН (форма 26.1-2)	До 15 января года, следующего за годом, в котором произошло нарушение
	С начала нового календарного года в добровольном порядке	Уведомление об отказе от ЕСХН (форма 26.1-3)	До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНО

Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения

Налогоплательщик	Режим, который можно совмещать с ОСНО
ИП	ЕНВД, ПСН
Организация	только ЕНВД

Другие налоговые режимы: ЕСХН и УСН с общей системой налогообложения несовместимы.

Организации (ИП), совмещающие ОСНО и иные налоговые режимы, должны вести раздельный учет обязательств, имущества и хозяйственных операций.

nalog-spravka.ru

Что представляет собой ОСНО

Отдельно общую систему налогообложения (ОСНО) налоговый кодекс не рассматривает. Данный вид режима автоматически устанавливается при регистрации вновь созданных субъектов. Переход на льготные системы осуществляется по желанию налогоплательщика с соблюдением действующих правил: сроки, порядок подачи заявления, прочие условия.

На сегодняшний день в российском законодательстве действуют следующие режимы по характеру уплаты налогов:

• ОСНО (общая система);
• УСН (упрощенный режим налогообложения);
• ЕНВД (расчет налога по вмененному доходу);
• ЕСХН (для сельхозпредприятий);
• ПСН (патентная система, актуальна лишь для ИП).

Основной налог при ОСНО ― налог на прибыль (НДФЛ для ИП). Рассчитывается по итогам деятельности. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы узнаете в этой статье.

Допускается совмещение режимов ОСНО с ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Действие одновременно общей системы налогообложения с УСН невозможно.

В чем отличие общей системы от других

Иные системы налогообложения, в отличие от ОСНО, рассматриваются как льготные. Возможность их использования предоставляется не всем субъектам. Необходимо соблюдение определенных требований и условий:

• численность работников;
• объем доходов;
• виды хозяйственной деятельности;
• общая стоимость имеющихся основных средств;
• статус субъекта.

Одним из главных преимуществ льготных режимов перед общей системой является существенное снижение налоговой нагрузки.

Предприятия на ОСНО платят налог на имущество в обязательном порядке. Для льготников такой необходимости нет, за исключением имущества, рассчитываемого по кадастровой стоимости.

Как работает общая система налогообложения для физлиц-предпринимателей можно узнать в этом видео:

Налог на прибыль (НДФЛ) организации и ИП на льготных режимах не платят. Вместо этого производятся начисления других налогов по более низким ставкам.

Нередко для субъектов на упрощенных режимов действуют и пониженный размер социальных отчислений во внебюджетные фонды.

Общая система для организаций

Организации, использующие общую систему налогообложения, как правило, относятся к представителям крупного бизнеса. Например, при наличии общей суммы выручки за налоговый период менее 150 млн. рублей возможно применение УСН.

Помимо налога на прибыль, у организаций имеется необходимость начисления НДС, если полученные доходы не позволяют получить освобождение от уплаты налога.

Организации на ОСНО обязаны перечислять страховые платежи, начисленные на доходы наемных работников, в полном размере. В настоящее время базовые ставки по взносам составляют:

• в ПФ ― 26%;
• в ФСС ― 2,9%;
• в ФФОМС ― 5,1%.

ОСНО по отношению к бухгалтерскому учету предполагает применение метода начисления. Кассовый метод также может использоваться, но при наличии небольших доходов. Однако практика показывает, что подавляющее большинство предприятий предпочитают все же работать по методу начисления, что позволяет избежать расхождений в налоговом учете и бухгалтерском.

Для крупных налогоплательщиков присутствует и обязанность ведения полноценного бухгалтерского учета. Упрощенный учет допускается лишь для малых организаций.

ОСНО для ИП 

Общая система для предпринимателей обладает практически теми же признаками, что и для организаций.

Также сохраняется необходимость уплаты основных налогов на тех же условиях. Однако имеются и некоторые отличия:

1. Основной налог на ОСНО для ИП ― налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для российских пользователей его ставка составляет 13%.
2. Разница в предоставлении отчетности и уплате платежей по доходам.
3. ИП при действии любых режимов обязаны перечислять фиксированные страховые платежи и за себя лично, вне зависимости от фактической деятельности. Общая базовая сумма платежей по состоянию на 2017 год равна 27 990 рублей. Сумма может быть больше при наличии доходов свыше 300 000 рублей за налоговый период.

Как правило, ИП регистрируют деятельность с применением льготных режимов. Большинство субъектов на ОСНО ― это все же организации. Причиной служит необходимость в большом документообороте для расчета налога. При отсутствии обязанности ведения бухучета сформировать данные не так просто.

Переход на ОСНО

Переход для вновь зарегистрированных субъектов должен осуществляться по правилам и в установленные сроки, в том числе:

1. На УСН возможно перейти в течение 30 дней после регистрации. Для этого требуется предоставить в налоговую службу соответствующее уведомление.
2. Право на использование ЕНВД возникает при регистрации субъекта как плательщика ЕНВД.
3. Выбор режима ЕСХН для вновь созданных организаций и ИП возможен в течение 30 дней с момента регистрации.
4. Выбрать патентную систему допускается одновременно с регистрацией статуса ИП.

Если же субъект уже функционирует какое-то время, раз в год допускается смена действующего режима налогообложения, что актуально для плательщиков УСН и ЕСХН.

Нарушение правил работы на льготных режимах означает автоматический возврат к общей системе налогообложения. Причинам могут служить:

• увеличение уровня доходов;
• рост штата наемных работников;
• изменения в деятельности.

Действие общего режима в случае несоответствия прописанным критериям начинается в том квартале, когда были допущены нарушения. Соответственно, необходимо будет в этом периоде начать начислять и уплачивать налоги в соответствии с правилами работы на ОСНО.

В ситуации, когда плательщик не сразу обнаружил нарушение установленных критериев, допускается зачет уплаченных налогов за этот период. Кроме того, потребуется предоставить в ФНС уведомление об утрате права применения льготного режима.

При прекращении деятельности, попадающей под ЕНВД, необходимо также уведомить об этом инспекцию, сдать соответствующие декларации и уплатить налоги.

Возможен и вариант добровольной смены режима. Работа на новых условиях становится возможной с начала нового налогового периода, информацию об этом следует предварительно передать в органы ФНС.

Отчетность на общей системе

Общая система налогообложения предполагает наибольший объем отчетности. Рекомендуется сформировать график предоставления документации, так как в случае нарушения сроков налогоплательщику грозят административные штрафы.

Список отчетности, которую необходимо сдавать на ОСНО:

• налог на прибыль организаций (ежемесячно или поквартально);
• 3 ― НДФЛ и 4 ― НДФЛ (при необходимости) для ИП ежегодно;
• декларация по транспортному налогу ежегодно;
• отчетность по налогу на имущество (ежегодно или по установлению региональных властей);
• декларация по земельному налогу (ежегодно);
• отчетность по НДС (ежеквартально);
• справки 2 ― НДФЛ (ежегодно);
• расчет 6 ― НДЛФ (поквартально);
• отчетность в фонды ФСС и ПФ (поквартально и помесячно);
• бухгалтерская отчетность (ежегодно);
• иные виды отчетности в зависимости от выбранного вида деятельности.

В целях оптимизации налогообложения и упрощения ведения документооборота субъекты малого предпринимательства предпочитают все же льготные режимы налогообложения.

Как формируется отчетность ИП на общей системе налогообложения – смотрите в этом видео-уроке:

fbm.ru

Особенности ОСНО

Разумеется, первым делом физ. и юр. лица стремятся узнать, какие именно налоги необходимо выплачивать на ОСНО.

Для организаций их список выглядит так:

• Налог на прибыль, который составляет 20% (исключением могут стать лишь льготные категории);
• Налог на добавочную стоимость по ставке 0%, 10% и 18%;
• Налог на имущество, который составляет до 2.2%.

Индивидуальные Предприниматели обязуются выплачивать следующие налоги:

• Налог на доходы физ. лиц, который составляет 13% (в том случае, если ИП был резидентом Российской Федерации в отчетном году);
• НДС по такой же ставке, как и организации;
• Налог на имущество (для ИП – до 2%).

На Общую систему налогообложения юр. и физ. лица переходят в следующих случаях:

• Если они не отвечают требованиям любого из специальных налоговых режимов или же перестают им отвечать;
• Деятельность фирмы требует выплаты Налога на добавочную стоимость;
• ИП или организация относится к льготникам по налогу на прибыль;
• Они не осведомлены о существовании специальных систем налогообложения.

Как перейти на ОСНО

В отличие от льготных систем, переход на Общую систему налогообложения не требует от предпринимателя или организации соответствующего уведомления налоговых органов. Он присваивается автоматически, так как является базовым режимом и применяется автоматически. В том случае, если ИП или, к примеру, ООО не заявляет о переходе на УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН, он будет причислен к числу плательщиков ОСНО.

Также на ОСНО автоматически оказываются те бизнесмены, которые перестают соответствовать требованиям специальных систем налогообложения. К примеру, если ИП находится на ПСН, но не выплатил стоимость патента в срок, его доходы будут облагаться именно по ОСНО.

Одним из основных преимуществ Общей системы является то, что она не подразумевает ни единого ограничения по видам деятельности, сумме доходов, количеству нанятых работников и т.д. Именно поэтому на данном режиме работают все крупные организации, так как помимо отсутствия вышеперечисленных ограничений, плюсом является и то, что многие партнеры предпочитают работать именно с плательщиками НДС.

ОСНО не может быть совмещена с Упрощенной системой налогообложения и Единым сельскохозяйственным налогом. Юридические лица, впрочем, имеют возможность совместить ОСНО с Единым налогом на вмененный доход, а ИП могут работать сразу на 3 системах: ПСН, ЕНВД и ОСНО (в том случае, если каждый режим имеет разные виды деятельности).

Описание налогов на ОСНО

Основным недостатком данной системы является то, что правильно посчитать все налоги без бухгалтера практически невозможно. Все тонкости данной системе нельзя описать в одной статье, так как каждый из налогов по ОСНО требует самого детального изучения. Однако информация, представленная ниже, может помочь предпринимателю понять, как именно считается каждый налог, узнать его главные особенности и характеристики.

Налог на прибыль организаций (НПО)

В данном случае объект налогообложения – это непосредственно прибыль организации, т.е. разница между ее доходами и расходами. В сумму доходов входят внереализационные доходы и доходы, полученные непосредственно от реализации. Разумеется, чем больше сумма расходов, тем меньший налог выплачивает налогоплательщик. Однако именно поэтому налоговые органы нередко отказываются признавать некоторые статьи расходов, что, в свою очередь, влечет за собой судебные разбирательства и споры. Чтобы подобных проблем не возникало, каждая статья расходов должна быть обоснована и подтверждена соответствующим документом.

В число обоснованных расходов входят те траты, которые были необходимы для получения дохода. Однако что делать в том случае, если расходы были понесены и являлись полностью обоснованными, но прибыль получить не удалось? Однозначного ответа на этот вопрос не существует, ведь именно он чаще всего становится камнем преткновения между бизнесменами и налоговыми органами. Как правило, конфликт между ними приводит к суду, который нередко поддерживает налогоплательщика. Однако даже, несмотря на вероятный положительный исход дела, организациям стоит быть готовыми к возникновению подобного рода проблем.

Кроме того, все расходы должны быть подтверждены правильно оформленными документами (квитанциями, актами, справками и т.д.). В том случае, если при оформлении документа была допущена даже незначительная ошибка, налоговая не подтвердит данную статью расходов.

Как уже было сказано ранее, налог на прибыль составляет 20%, за исключением налога для льготных организаций, работающих в медицинской и образовательной сферах. Также, следует знать о том, что ставка может разниться от нуля до 30% в зависимости от дивидендов, которые получает юр. лицо от участия в других организаций.

Налог на доходы физ. лица (НДФЛ)

Данный налог обязуются выплачивать Индивидуальные Предприниматели, которые применяют ОСНО. НДФЛ также не является простым налогом, так как он оплачивается не только исходя из полученных доходов, но также исходя из доходов физ. лиц. Налоговая ставка на данном налоге может составлять от 9% до 35%.

По сути, НДФЛ схож с НПО, с той разницей, что его ставка составляет всего 13%. Предприниматели, являющиеся плательщиками Основной системы налогообложения, могут снижать сумму доходов за счет подтвержденных и экономически обоснованных расходов. В том случае, если ИП не может предоставить документы, подтверждающие расходы, уменьшить сумму дохода можно лишь на 20%. 

Немаловажным моментом является, то, что ставка Налога на доходы физических лиц будет также зависеть от того, является ли предприниматель резидентом Российской Федерации. Если физ. лицо не будет находиться на территории РФ как минимум 183 дня, оно не будет считаться резидентом, а значит, доходы в его случае будут облагаться по ставке в 30%.

Налог на имущество

Данный налог взимается и с предпринимателей, и с организаций. Различия для физических и юридических лиц в данном случае невелики.

Объектом налогообложения, к примеру, для ООО является недвижимость и движимое имущество, которое состоит на балансе в качестве основных средств. Однако объекты, которые включены в 1-ую или 2-ую амортизационную группу, налогом не облагаются. При этом налоговая ставка может составлять до 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Что же касается Индивидуальных Предпринимателей, объектом налогообложения для них является только недвижимое имущество. ИП, который находится на ОСНО обязуется выплачивать данный налог как стандартное физ. лицо (ставка составляет до 2% от стоимости имущества), тогда как ИП, выбравший один из льготных режимов, может не выплачивать налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость

НДС нередко становится причиной, по которой организации и ИП предпочитают применять льготные налоговые режимы. Он является косвенным и оплачивается конечным потребителем. Данный налог начисляется в таких случаях:

• При реализации товаров, работ или услуг в пределах Российской Федерации;
• При передаче имущественных прав в пределах Российской Федерации;
• При выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;
• При передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд или безвозмездной передаче товаров, работ или услуг;
• При ввозе товаров в Россию.

Налоговые ставки на НДС составляют 0%, 10% и18%. В целом, сумма выплаты может быть снижена за счет учета суммы налоговых вычетов. Так, к примеру, сумма налог уменьшается за счет НДС, который платится при ввозе товара в страну или предъявляется поставщиками.

Также следует знать о том, что НДС может не выплачиваться теми Индивидуальными Предпринимателями, чья выручка от реализации была меньше 2 миллионов руб.

Ведение отчетности и выплаты налогов для ООО и других организаций

Во избежание проблем с просрочкой выплаты налогов и предоставлению отчетности, руководители организаций должны внимательно ознакомиться со следующей информацией:

1. Декларация по Налогу на добавочную стоимость должна подаваться ежеквартально до 25 числа следующего месяца (апреля, июля, октября и января). При этом сумма НДС делится на три части, каждая из которых должна быть внесена до 25 числа. К примеру, во 2-ом квартале сумма налога составила 75 тысяч руб. Данная сумма делится на три, после чего суммы по 25 тысяч руб. должны быть выплачены в июле, августе и сентябре. 
2. Налог на прибыль выплачивается только юр. лицами. Порядок подачи отчетности и уплаты суммы налог не отличается простотой и напрямую зависит от способа внесения авансовых платежей. Автоматически на ОСНО устанавливаются такие периоды для предоставления отчетности: 1-ый квартал, 6 и 9 месяцев. Декларации по прибыли должны быть сданы не позже 28-ого числа каждого из отчетных месяцев. Если же организация выплачивает авансовые платежи только при учете реальной прибыли, декларации сдаются ежемесячно.
3. Отчетными периодами для налога на имущество являются 1-ый квартал, 6 и 9 месяцев. При этом декларации должны быть поданы до 30 апреля, июля октября и января соответственно. Однако следует учесть и тот факт, что регионы могут не установить данные периоды, и в подобной ситуации отчетность будет сдаваться 1 раз за календарный год. Авансовые платежи должны быть внесены ежеквартально, однако сроки их внесения также зависят от конкретного региона.

Ведение отчетности и выплаты налогов для Индивидуальных Предпринимателей

ИП на Основной системе налогообложения должен предоставлять отчетность и выплачивать налоги в такие сроки:

1. Декларация по Налогу на добавочную стоимость должна подаваться ежеквартально и, как и в случае организаций, до 25 числа каждого месяца после квартала. Также к ИП применяются те же правила, что и к организациям, когда дело касается оплаты суммы налога. Так, она также делится на три части и выплачивается ежеквартально.
2. Декларация по НДФЛ должна быть сдана ИП до 30 апреля. Те ИП, чьи доходы в этом году отличаются от доходов предыдущего года более чем на половину, обязаны подать декларацию о предполагаемом доходе. Также предпринимателям необходимо перечислять авансовые платежи до 15 июля, октября и января соответственно. Годовой НДФЛ необходимо выплатить до 15-ого июля. Разумеется, из его суммы вычитываются суммы авансовых платежей, выплаченных ранее.
3. Декларации по налогу на имущество ИП подавать не обязан, а уведомления присылает налоговая служба. Данный налог должен быть выплачен до 1-ого ноября года, который следует за отчетным.

В том случае, если физ. или юр. лицо имеет наемных работников, они обязаны сдавать следующие отчеты:

• Отчет в ФСС каждый квартал до 20 числа каждого послеквартального месяца;
• Отчет в ПФ каждый квартал до 15 числа каждого послеквартального месяца;
• Отчет в налоговую ежегодно до 20 января.

Руководителям организаций стоит всегда помнить о том, что они не могут выплачивать налоги наличностью, и чтобы перечислить их государству, ООО, к примеру, обязательно должна иметь расчетный счет в банке.

В случае просрочки выплат, вам будет начисляться пеня.

Помните, осуществлять все необходимые подсчеты на ОСНО – задача весьма непростая и требует профессионального подхода. Именно поэтому, во избежание возникновения любых проблем, сложностей и недоразумений, для подсчета НДС и других налогов стоит нанять специалиста.

biznesplan-primer.ru

Что собой представляет общая система налогообложения

По сравнению с другими системами ОСНО является наиболее обширной, содержащей большое количество обязательных платежей, и требующей ведение бухучета, а также предоставления отчетности в ИФНС, статистику и т. д. Для ведения учета предполагает наличие целого штата специалистов в данной области.

Общая система налогообложения для ИП организаций не имеет никаких ограничений, они могут осуществлять любой вид деятельности, однако стоит учитывать, что у ИП есть запрещенные виды деятельности, которые могут вести только организации.

В то же время именно у этих субъектов имеется наиболее полная информация об их работе, в связи с повышенными требованиями закона к ним.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

Данный налоговый режим для ИП и компаний выгоден, в основном, если большинство их контрагентов так применяют его в своей деятельности. Это связано прежде всего с входящим НДС. Примерно пятая часть выручки (исходящий НДС) таких фирм является обязательным платежом, который можно уменьшить на суммы входящего налога. Чем больше его размер, тем меньше обязательство перед бюджетом по НДС.

Также у организации повышается шанс заключения крупного контракта. Определенные виды деятельности (кредитная, ломбард, страхование и т. д.) можно осуществлять только предприятиям, применяющим ОСНО.

При осуществлении импорта продукции из иностранных государств во время таможенной очистки нужно стоимость ввозимых товаров облагать НДС, и только компании и ИП на ОСНО могут произвести зачет данного налога.

Кроме этого, внутри общего режима можно применять установленные законом льготы, которые позволяют работать почти на равных с другими спец системами, не соблюдая некоторых ограничений (например, численность).

Какие налоги платятся на ОСНО?

Общая система включает такие обязательные платежи, как налог на прибыль (для ип – НДФЛ), НДС, налог на имущество.

Вид налога	Ставка	Отчетность	Сроки уплаты	Кто платит
Налог на прибыль	20%	Ежеквартальная (ежемесячная) декларация. Бухгалтерская отчетность	До 28 числа месяца (включительно), после отчетного периода. Существуют авансовые платежи.	Организации
НДФЛ	13% или 30%	3-НДФЛ	До 15 июля года (включительно), следующего за отчетным. Существуют авансовые платежи.	Предприниматели
НДС	0%, 10%,18%	Ежеквартальная декларации по НДС	До 25 числа каждого их 3 месяцев, после отчетного периода	Организации Предприниматели
Налог на имущество	2,2%	Годовая	Устанавливаются Субъектами РФ	Организации Предприниматели

Налог на прибыль

Объектом налогообложения этого налога является прибыль организации, рассчитанная исходя начисленного дохода (при кассовом методе – оплаченного) и произведенных экономически обоснованных расходов, имеющих документальное подтверждение. В основном действует ставка налога 20%, состоящая из федеральной части (2%) и региональной (18%).

Последним предоставлено право уменьшать ее для некоторых категорий предприятий. Уплата налога может быть ежеквартальной и ежемесячной (для крупных компаний).

НДФЛ

Предприниматели являются плательщиками НДФЛ, который рассчитывается исходя из выручки, полученной ими от осуществляемой деятельности. НК РФ разрешает ИП воспользоваться профессиональными вычетами, которые нужно документально подтверждать. Их также можно применять без соответствующих документов, но в пределах установленных норм. Для резидентов используется ставка налога 13%, для нерезидентов (пребывающих в стране менее 183 дней) — 30%.

НДС

Плательщиками этого налога являются и компании и предприниматели. Налогооблагаемой базой является полученный доход от реализации на территории страны. Применяется в основном ставка налога 18%. Для некоторых видов деятельности предусмотрена пониженная — 10%, или же 0%. При этом в расчете может использоваться базовая, или же расчетная (18/118%, 10/118%), например, для авансовых платежей.

Для составления ежеквартальных деклараций компания должна вести специальные налоговые регистры — книги покупок и продаж, которые вместе отчетом отправляются в ИФНС. Они подаются до 25 числа месяца после отчетного квартала.

Налог на имущество

Этот платеж поступает в бюджет регионов. Его объектом является стоимость движимого (числящееся на балансе до 01.01.2014) и недвижимого имущества организации и ИП, находящееся на их балансе, рассчитанная на 1 января. НК РФ устанавливает максимальную ставку в размере 2,2 %, при этом региональным властям дано право ее понижать, а также дифференцировать в зависимости от плательщиков.

До 30 марта следующего года необходимо подавать декларацию по налогу на имущество. Ежеквартально в установленные регионами сроки производится уплата авансовых платежей.

Переход на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО

Переход компании с упрощенной системы на общую может быть осуществлен в двух случаях:

• Путем самостоятельного отказа от применения УСНО — производится с начала последующего календарного года;
• Из-за нарушения условий, на которых применяется упрощенка (превышение дохода, численности, остаточной стоимость ОС, открытие филиалов, появление в доли в уставном капитале от юрлица более 25%) — с начала того квартала, когда оно произошло.

В случае перехода фирма обязана проинформировать налоговую службу. При добровольном переходе используется заявление согласно форме N 26.2-3, которое нужно подать не позднее 15 января.

При нарушении условий использования УСНО организация используется заявление согласно форме N 26.2-2. Его нужно отправить в налоговую не позднее 15 дней после завершения того периода, в котором возникло такое нарушение.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Организация может перейти с вмененки на ОСНО в добровольном порядке, или же в связи с окончанием осуществления той деятельности, в связи с которой использовался ЕНВД.

К таким случаям относятся:

• Отмена для данного вида деятельности применения ЕНВД;
• Из-за нарушения условий использования ЕНВД (к примеру, превышение площади торгового помещения);
• Начало деятельности в виде простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Также фирма обязана отказаться от ЕНВД, если превышен показатель по численности работников или участии других компаний в уставном капитале.

Заявление в налоговую службу о снятии с учета как плательщика ЕНВД должно быть подано срок 5 дней с момента окончания деятельности. Фирмы заполняют форму ЕНВД-3, а предприниматели — форму ЕНВД-4.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Переход с сельхозналога на общий режим можно произвести в добровольном порядке, или из-за несоответствия критериям его применения. При отказе фирмы от ЕСХН ей нужно в период до 15 января сообщить об этом свою ИФНС. Для этого организация заполняет бланк по форме № 26.1-3.

Вынужденный переход должен быть произведен в случаях, если для производства продукции стало использоваться приобретенное сырье, или же доля доходов компании от продажи товаров собственного изготовления меньше 70%. Однако необходимо помнить, что последний критерий рассчитывается только по окончании года.

И даже если итоги промежуточной отчетности показывают о том, что фирма потеряет право использования ЕСХН, она все равно до конца периода признается его плательщиком. После утраты возможности использовать сельхозналог, компания может вернуться на него только по истечении года.

Переход с Патента на ОСНО

Переход с ПСН на общую систему налогообложения производится при несоблюдении условий его применения:

• Если с начала года с деятельности, по которой применяется патент, был получен доход более 60 млн. руб.;
• Численность задействованных сотрудников превысила 15 человек;
• Налог не был уплачен в установленные сроки.

Если ИП потерял право на применение патента, он должен в течение 10 дней с этого момента сообщить об этом в ИФНС. Кроме этого, за утраченный период он обязан исчислить и уплатить все налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения.

Добровольный переход с патента на ОСНО производится в срок пяти дней с момента уведомления налоговой службы о прекращении деятельности на патенте.

ip-on-line.ru