| |
Налоги — законодательно установленные обязательные безвозмездные платежи физических и юридических лиц государству.
В материальном смысле налог— это определенная сумма денег, подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.
Как экономическая категория— это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (согласно Налоговому Кодексу РФ).
Уплата налогов является одной из главных конституционных обязанностей граждан.
Функции налогов:
· фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;
· распределительная – перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе;
· стимулирующая (антиинфляционная) – стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения;
· социально-воспитательная – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;
· конкретно-учетная – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.
Элементы налога:
Объект налога — имущество или доход, подлежащий обложению
Субъект налога – налогоплательщик – физическое или юридическое лицо
Источник налога – доход, из которого выплачивается налог
Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога
Объекты налогообложения:
· прибыль;
· доходы;
· стоимость определенных товаров;
· стоимость, добавленная обработкой;
· имущество;
· передача собственности (дарение, продажа, наследование);
· операции с ценными бумагами;
· отдельные виды деятельности.
Налогоплательщики:
· физические лица — работники, непосредственно своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
· юридические лица — хозяйствующие субъекты.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные.
· Прямые налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог
с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, на финансовые операции). Зависят от дохода (наличия ценностей)Прямые –взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц: (справедливы, плохо собираются, принудительные меры – штрафы, уголовное наказание).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). (Основная налоговая ставка — 13 %.
· Косвенные налоги — устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт). Не зависят от дохода.
Косвенные — налоги на обращение и потребление, устанавливаются в виде надбавок к цене товара или услуги: акцизные сборы, налог с продаж, НДС, таможенные и государственные пошлины.(несправедливы, но легко собираются).
Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.
Акциз — вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги; включается в цену товаров или тарифы на услуги.
Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
По российским законам, регулируемым главой 21 НК РФ в настоящее время существует три вида НДС.
С в размере 18%, 10% и 0%. НДС включается в конечную стоимость товаров и услуг и предъявляется покупателю. То есть выплаты по НДС производит покупатель или заказчик.
Некоторые виды товаров и услуг подпадают под группу льготного НДС налогообложения или вообще данным налогом не облагаются.
К таким товарам и услугам относят некоторые виды продовольственных товаров, медицинские товары первой необходимости, некоторые детские товары, а так же периодические печатные издания, не содержащие рекламы и эротического содержания.
К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.
Типы налогообложения по методу сбора (типы налоговых ставок)
· пропорциональный налог – сумма налога пропорциональна доходам работников;
· регрессивный налог – налог тем выше, чем ниже доход, с низких доходов – более высоки процент, с высоких доходов – меньший процент.
· прогрессивный налог – налог тем выше, чем выше доход.
Принципы налогообложения – это правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы.
Основные принципы налогообложения:
· Принцип справедливости – равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов
· Принцип определенности и точности налогов – размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.
· Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.
· Принцип экономичности (эффективности) – необходимость соблюдения условий, при которых:
разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим;
тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.
· Принцип обязательности – неизбежность осуществления платежа.
Уровни налогов
| Федеральные –поступают в государственный бюджет, взимаются на всей территории. | Региональныепоступают в бюджет региона. | Местные –поступают в муниципальный бюджет |
| 1) налог на добавленную стоимость; (НДС) 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина. | 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог | 1)Налог на дарение 2) земельный налог; 3) налог на имущество физических лиц. |
Направления совершенствования налоговой системы в России:
· Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в развитие новых технологий.
· Уменьшение структуры налоговых поступлений за счет поэтапного увеличения доли физических лиц (доходов и имущества), а также рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях и, соответственно, сокращения доли, приходящейся на бизнес.
· Сокращение налоговых льгот.
· Расширение налогооблагаемой базы за счет перекрытия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики.
| Налоги, уплачиваемые гражданами (физическими лицами) | Налоги, уплачиваемые предприятиями (юридическими лицами) | Налоги. общие для юридических и физических лиц |
| · подоходный налог, · налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, · местный налог — налог на имущество Сборы с граждан · сбор с владельцев собак, · лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, · курортный сбор, сбор за выдачу ордера и др. | Федеральные налоги · налог на добавленную стоимость; · акцизы на отдельные группы и виды товаров; · налог на прибыль; · биржевой налог; · налог на операции.
ые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др. |
Земельный налог Транспортный налог Налог на имущество Таможенные пошлины |
megalektsii.ru
Налогообложение — это…
Сначала разберемся, с чем в принципе придется иметь дело. Налогообложение для ИП и ООО является крайне важной составляющей. Это система уплаты налогов. Благодаря ей осуществляется декларирование доходов и отдача части прибыли государству.
По НК РФ (статья 17), системы уплаты налогов определяют:
- объекты налогообложения;
- базу по налогу;
- период, за который нужно расплачиваться;
- налоговую ставку;
- порядок расчета платежей;
- сроки и способы перевода денег;
- льготы и прочие особенности налогов.
На данный момент юридическое лицо может столкнуться с разными видами налогообложения. Далее мы рассмотрим каждый возможный вариант с плюсами и минусами.
Типы систем
Начнем с краткого списка. Он поможет понять, из чего в целом можно выбрать тип перевода части прибыли за ведение бизнеса.
На данный момент в России встречаются такие виды налогообложения:
- ОСНО;
- УСН (упрощенка);
- ЕНВД (вмененка);
- ЕСХН;
- ПСН.
ЕСХН почти не используется на практике. Поэтому на нем сильно заострять внимание не следует. Разберемся с остальными видами налогообложения и их характеристиками. Понять все это не составляет труда.
ОСНО и бизнес
Самый распространенный вариант развития событий — это использование общей системы налогообложения. Она выбирается ООО или ИП по умолчанию. Расклад не всегда выгодный, особенно в самом начале бизнеса.
Он предусматривает серьезную бумажную волокиту и весьма крупные налоги. Поэтому от ОСНО зачастую отказываются многие предприниматели. Некоторым подходит именно такой вариант.
Если кратко описывать систему уплаты налогов, то в этом случае придется переводить средства за имущество организации и за доходы. НДС тоже имеет место. Именно эта составляющая позволяет выбрать или отказаться от ОСНО.
Минусы общей системы
Основные виды налогообложения в России мы перечислили. Теперь стоит рассмотреть каждый вариант более подробно.
На данный момент у ОСНО выделяют такие слабые стороны:
- высокие налоги;
- разнообразие платежей;
- серьезная налоговая отчетность.
На этом все. Больше никаких недостатков нет.
Стоит обратить внимание на то, что ООО (компания) при ОСНО платит налог на прибыль 20%, а ИП — 13%. Отчетность поквартальная. И поэтому она доставляет фирмам немало хлопот.
Плюсы ОСНО
Теперь о положительных сторонах. Они играют важную роль. Особенно если человек не знает, на каком типе уплаты налогов останавливаться.
Общая система налогообложения в России на сегодняшний день обладает следующими преимуществами:
- применяется везде и к любому типу деятельности;
- можно не обращаться в ФНС дополнительно для ее выбора;
- позволяет уменьшить НДС на НДС, который перечисляется поставщикам;
- налоговая база — это прибыль за вычетом расходов;
- в отдельных случаях НДФЛ может быть равен от 0 до 30%.
Тем не менее такой вариант используется далеко не всегда. Какой вид налогообложения выбрать в том или ином случае? Для этого стоит обратить внимание на иные предложения. Только потом предприниматель сможет выяснить, как ему лучше перечислять налоги в государственную казну.
УСН в России
Следующая система уплаты налогов — это УСН. Ее называют «упрощенкой». Именно такой расклад используется предпринимателями чаще всего.
Уже по названию системы понятно, что данный режим уплаты налогов подразумевает упрощенный порядок действий. Так и есть — бумажная волокита при нем минимальна, особенно если гражданин работает без сотрудников.
У УСН есть 2 разновидности. Если точнее, то:
- доходы — расходы;
- доходы.
В зависимости от выбранного типа будет меняться налоговая база. В первом случае подразумевается чистая прибыль (после вычета расходов), во втором — все получаемые доходы.
«Упрощенка» предусматривает уплату НДФЛ. Платят либо от 5 до 15% (доходы — расходы), либо от 0 до 6% (доходы). Точный размер налога зависит от региона, в котором проживает предприниматель, а также от типа деятельности.
Недостатки УСН
Несколько слов о том, почему отдельные лица отказываются от «упрощенки». Далеко не всем подходит такой расклад.
К примеру, из-за подобных недостатков:
- не все виды деятельности позволяют использовать УСН;
- приходится дополнительно писать заявление на переход на «упрощенку»;
- в компании может работать не более 100 человек;
- в год нужно получать не больше 60 миллионов рублей (с 2017 года — 120 000 000), чтобы иметь право на УСН.
Соответственно, такой вид налогообложения для ИП, работающего на себя без сотрудников, подходит довольно часто. Но какие плюсы есть у данной системы?
Плюсы УСН
«Упрощенка» является излюбленным направлением, в котором работают предприниматели. Мелкие компании тоже зачастую останавливаются на таком раскладе, но со временем от него приходится отказываться из-за большого штата работников и высокой прибыли.
К плюсам УСН относят:
- минимальную бумажную волокиту;
- низкие налоговые ставки;
- возможность уменьшения налогов на сумму отчислений в ПФР;
- право выбора способа исчисления налоговой базы.
На практике, если можно использовать «упрощенку», граждане стараются останавливаться именно на таком варианте.
Отчетность ежегодная (до 31 мая для компаний и до 30 апреля для ИП), а вот платить НДФЛ придется раз в квартал. Дополнительно придется вести книгу расходов и доходов.
Уменьшение налоговой базы осуществляется за счет расходов на содержание компании, отчислений за сотрудников в ПФР (не более чем на 50% от переводов) и за себя (на 100% от сумм, отданных Пенсионному фонду).
ЕНВД, или «вмененка»
А есть такое понятие, как ЕНВД. Это единый вмененный налог. В народе его называют «вмененкой».
ЕНВД — вид налогообложения, который не используется в Москве. Но в остальных регионах РФ с ним можно активно работать. Он предусматривает отсутствие всяких налогов, зависящих от доходов предприятия.
Виды налогообложения для ООО из всех ранее перечисленных не так интересуют бизнесменов, как ЕНВД. «Вмененка» идеальна для кафе, такси и ряда других типов деятельности.
Как и в случае с УСН, ЕНВД можно уменьшить на сумму фиксированных отчислений. Отчетность и уплата налогов в данном режиме поквартальные. Налоги уплачиваются в зависимости от потенциальной прибыли ИП или ООО. Соответствующие предположительные доходы устанавливаются государством и зависят от региона регистрации, а также от деятельности предприятия.
О недостатках ЕНВД
Какие минусы есть у «вмененки»? Ведь все виды налогообложения имеют сильные и слабые стороны. О них необходимо помнить каждому бизнесмену.
На данный момент ЕНВД имеет следующие минусы:
- применяется не во всех регионах;
- может использоваться только для отдельных типов деятельности;
- в некоторых случаях работать с ЕНВД не совсем выгодно;
- бумажная волокита из квартала в квартал с уплатой налогов;
- нельзя работать с ЕНВД, если в компании более 100 подчиненных.
Кроме того, как и в случае с УСН, при «вмененке» у другой компании доля в бизнесе не должна быть более 25%. Иначе право на рассмотренный тип уплаты налогов упраздняется.
О плюсах ЕНВД
Виды налогообложения для ООО и для предпринимателей обязательно включают в себя «вмененку». Это не самый плохой вариант. Особенно если реальная прибыль компании больше, чем предполагает государство.
Можно отметить следующие сильные стороны «вмененки»:
- налоговая база не зависит от доходов компании;
- не нужно никаких дополнительных расходов за исключением фиксированных отчислений в ПФР;
- есть возможность уменьшения налогов на произведенные взносы во внебюджетные фонды;
- можно не пользоваться кассовыми аппаратами.
Важно: размер налога определяется 15% от потенциальной годовой прибыли компании.
ПСН — это…
Не так давно в России появилось патентное налогообложение. Виды деятельности в этом случае тоже ограничены, как при УСН или ЕНВД. Тем не менее ПСН активно используется на практике. Особенно если человек хочет открыть ИП и «посмотреть», как у него получится вести деятельность.
В целом ПСН напоминает УСН или «вмененку», но со своими плюсами и минусами. К примеру, такой вариант доступен только ИП. И величина налога не зависит от реальной прибыли предпринимателя.
Недостатки патентов
Теперь рассмотрим недостатки подобного варианта. Как уже было сказано, ПСН доступна только предпринимателям. ООО с ней работать не смогут ни при каких обстоятельствах.
На данный момент у патентной системы имеются следующие слабые стороны:
- можно использовать в отношении некоторых типов деятельности;
- не всегда выгодна;
- в компании не должно быть более 15 сотрудников;
- нельзя уменьшить налоги на обязательные отчисления в ПФР;
- годовая прибыль не может превышать более 60 000 000 рублей;
- стоимость патента разная во всех регионах РФ.
Тем не менее такой расклад некоторым кажется весьма привлекательным. Для того чтобы определиться с выбором системы уплаты налогов, нужно оценить все плюсы и минусы каждого предложения. Только так человек примет верное решение.
Плюсы патента
Виды налогообложения для ООО не предусматривают ПСН. Зато с этим раскладом могут столкнуться предприниматели.
Патенты удобны. Но почему? Принято выделять следующие положительные стороны режима:
- нет зависимости размера налога от реальной прибыли;
- минимальная бумажная волокита;
- нет необходимости в использовании кассовой техники;
- можно купить патент на срок от 1 до 12 месяцев;
- налоги уплачиваются либо до окончания срока действия патента (если он куплен на срок до полугода), либо 33% от суммы перечисляют не более чем через 90 дней после приобретения, а остаток — до конца действительности ПСН у ИП;
- разрешено оформление нескольких патентов сразу.
Соответственно, сегодня многие предприниматели обращают внимание именно на ПСН. В частности, если данный режим применим к тому или иному типу деятельности.
ЕСХН
При переходе к новому режиму уплаты налогов гражданину требуется написать в установленные сроки (обычно от 10 до 30 дней с начала налогового периода) заявление и подать его в ФНС. Придется указать код вида налогообложения и тип деятельности компании. Все это можно посмотреть в базах налоговых служб.
А что такое ЕСХН? Налог, который подходит только тем, кто самостоятельно ведет сельскохозяйственную деятельность. В реальной жизни почти не встречается. Соответственно, подобный режим рассматривать не будем. Достаточно знать, что он есть. Более подробную информацию лучше уточнять в ФНС.
Заключение
Мы выяснили, какие виды налогообложения для ИП и компаний существуют в России. Но на чем лучше остановиться?
На основании всего вышесказанного можно сделать вывод, что УСН, ЕНВД и ПСН похожи между собой. Поэтому сравнивать их нужно для конкретного типа деятельности в том или ином регионе.
С уверенностью можно сказать лишь о том, что на ОСНО на первых порах лучше не соглашаться. Для неопытных бизнесменов это огромная налоговая и отчетная нагрузка, которая способна загубить деятельность.
fb.ru
Что такое система налогообложения?
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.
Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
- налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
- налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):
- ОСНО – общая система налогообложения;
- УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
- ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
- Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП).
Как видим, есть из чего выбрать.
В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.):
Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.
Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.
Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?
Таких критериев немало, и среди них:
- вид деятельности;
- организационно-правовая форма – ИП или ООО;
- количество работников;
- размер получаемого дохода;
- региональные особенности налоговых режимов;
- стоимость основных средств на балансе предприятия;
- круг основных клиентов и потребителей;
- экспортно-импортная деятельность;
- льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
- регулярность и равномерность получения доходов;
- возможность правильного документального подтверждения расходов;
- порядок выплат страховых взносов ИП в 2018 году за себя и за работников для ООО и ИП.
Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:
Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).
Но для субъектов малого бизнеса есть и гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.
Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны удовлетворять целому ряду требований, таких как:
Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь к соответствующим статьям на сайте.
Алгоритм выбора системы налогообложения
Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.
- Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут выбрать ЕНВД и ПСН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
- По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения невелики – патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД, если он применяется в выбранном регионе. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
- По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.
- Лимит предполагаемого дохода для УСН — 150 млн. рублей в год, пожалуй, трудно будет выдержать его только торгово-посредническим фирмам. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Наконец, лимит в 60 млн. рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.
- Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
- Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН Доходы минус расходы).
- После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.
Примечание: нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер (например, ЕНВД рассчитывают поквартально, а мы сравниваем годовые суммы налогов), но подходят для сравнения налоговой нагрузки.
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО
ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:
- предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
- предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
- площадь торгового зала – 50 кв. м;
- число работников – 5 человек;
- сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.
По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО "Солнышко" соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.
1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:
- БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
- ФП – 50 (кв. м),
- К1 для 2019 года — 1,915,
- К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.
Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).
2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.
3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.
Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.
Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД.
Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.
Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.
Совмещение режимов
Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.
Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.
И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?
Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обращаться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.
www.regberry.ru
Понятие, виды и функции налогов
Бюджетно-налоговая политика
1. Понятие, виды и функции налогов
2. Налоговая система: понятие и основные элементы (субъект и объект налогообложения, налоговые ставки, налогооблагаемая база). Принципы налогообложения
3. Понятие и уровни государственного бюджета РФ
4. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит. Способы преодоления бюджетного дефицита
5. Понятие и инструменты бюджетно-налоговой (фискальной) политики
6. Виды бюджетно-налоговой политики.
Налог – обязательный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.
В расширенном смысле к налогам относят также сборы и пошлины, то есть обязательные платежи домохозяйств и фирм государству за предоставление прав, разрешений и выполнение других юридически значимых действий (например, таможенные, лицензионные сборы, государственные пошлины за выполнение нотариальных действий, действий по записи актов гражданского состояния, за рассмотрение дел в судах и т. д.).
Налоги появились одновременно с возникновением государства и составляют основной источник государственных доходов.
Налоги классифицируются по следующим основаниям.
1. По методу взимания налоги делятся на прямыеикосвенные.
Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (физических или юридических лиц).
К прямым налогам в России относятся:
· подоходный налог (13 %),
· налог на прибыль организаций (20 %),
· налог на добычу полезных ископаемых,
· транспортный налог,
· налог на имущество организаций и физических лиц.
Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщиком (кто уплачивает налог) и налогоносителем (кто выплачивает налог государству) выступает один и тот же агент.
Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг, включаются в цену продукции и оплачивается ее потребителями.
Косвенные налоги:
· акцизы на отдельные виды товаров (сигареты, алкоголь, нефтепродукты, автомобили)
· налог на добавленную стоимость (НДС)
· таможенные пошлины.
Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщиком и налогоносителем являются разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (он оплачивает налог при его покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).
В развитых странах 2/3 налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся и странах с переходной экономикой, – наоборот, 2/3 косвенные налоги, поскольку их легче собирать и объем налоговых поступлений зависит от цен, а не от доходов. По этой же причине государству в период инфляции выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги.
2. По характеру налоговых ставок налоги делятся на: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.
Прогрессивные налоги – это налоги, ставки которых возрастают по мере роста величины объекта налогообложения. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, поскольку более богатые граждане платят в виде налогов большую часть своих доходов, чем менее обеспеченные.
Пропорциональные налоги – это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от величины объекта налогообложения. Примером пропорционального налога (или налога «с плоской шкалой») в современной России является налог на прибыль организаций.
Регрессивные налоги – это налоги, ставки которых уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения. Использование регрессивной системы налогообложения преследует, в первую очередь, цели вывода «из тени» доходов состоятельных граждан.
3. По уровню налоговой системы выделяют налоги федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные.
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся:
1. налог на добавленную стоимость
2. акцизы
3. налог на доходы физических лиц
4. налог на прибыль организаций
5. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
6. водный налог
7. налог на добычу полезных ископаемых
8. государственная пошлина
Региональные налоги вводятся субъектами РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
К региональным налогам в настоящее время относятся три налога:
· налог на имущество организаций
· транспортный налог.
· налог на игорный бизнес
Под местными налогами понимаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих местных образований.
К местным налогам относят:
1. земельный налог
2. налог на имущество физических лиц.
4. по субъекту уплаты известны налоги с юридических лиц, физических лиц, тех и других.
5. по объекту налогообложения различают налоги на прибыль, доходы, имущество и др.
Функции налогов:
1. фискальная – финансирование государственных расходов;
2. социальная – поддержание социального равновесия путем сглаживания неравенства в доходах; для чего государство использует прогрессивное налогообложение, освобождение от некоторых налогов отдельных категорий населения; льготное налогообложение социально значимых товаров и услуг и, напротив, повышенное налогообложение предметов роскоши;
3. регулирующая – сглаживание циклических колебаний и стимулирование экономического роста;
4. распределительная – распределение аккумулированных средств между экономическими агентами: государством, отраслями экономики, регионами, муниципальными образованиями, юридическими и физическими лицами
5. контрольная – налоговая система позволяет государству контролировать финансово-хозяйственную деятельность и доходы организаций и граждан.
studopedia.su
Виды систем налогообложения[править | править код]
Основные виды систем налогообложения в Российской Федерации:
Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.
Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определяется статьей 346.5 Налогового Кодекса РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Патентная система налогообложения (ПСН). Эту систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении определённых видов деятельности. Предполагает собой получение патента, заменяющего собой уплату налога на получаемые предпринимателем доходы на определённый срок, а именно не более 12 месяцев.[1] Налоговым кодексом установлены условия и ограничения применения ПСН.
Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
ru.wikipedia.org
Общие сведения ↑
Что такое налоговая система и как остановить выбор на одной из них? Допускается ли добровольный переход на режим налогообложения или использование является обязательным при соблюдении необходимых требований?
Основные определения
Система налогообложения – это совокупность налоговых платежей и сборов, которые перечисляются налогоплательщиками в соответствии с установленными нормами. Основные принципы были установлены еще в 1992 году.
Предоставляемый выбор
Какие бывают налоговые системы в России – этот вопрос задается всеми новичками в сфере предпринимательства. Опишем основные особенности использования того или иного режима.
ОСНО (Общая система налогообложения)
Традиционный вид системы налогообложения, при котором компаниям приходится платить ряд налогов:
| На добавленную стоимость | 18, 10, 0% |
| На доход физических лиц | 13% |
| На имущество | Ставка 2,2% |
| На прибыль | 20% |
Перечисляются также местные виды налогов:
- на землю;
- на транспортные средства;
- за негативное влияние на окружение;
- за пользование водными объектами и т. д.
Использовать традиционную систему налогообложения организация и ИП будет в том случае, когда не подаст заявления о переходе на иной вид налогообложения.
То есть ОСНО применяется автоматически с момента регистрации фирмы в налоговых структурах. Недостатки:
- обязательно ведение бухучета;
- документацию необходимо хранить не меньше 4 лет;
- довольно часто налоговыми структурами осуществляются проверки.
Удобно использовать ОСНО:
- при экспорте продукции;
- при больших денежных оборотах, поскольку нет ограничений по численность персонала, прибыли, размера торговой площади;
- если контрагенты платят НДС.
УСН (Упрощенная система налогообложения)
Переход на такой режим имеет уведомительный характер, то есть является добровольным, и осуществляется либо с момента постановки на учет компании, либо с начала налогового периода (календарного года).
Удобен для небольших ИП и ООО. Применяя упрощенку, плательщики не должны перечислять:
- налог на имущество;
- на прибыль;
- на добавленную стоимость (ст. 346.11 НК).
Остальные сборы и налоги должны уплачиваться по общим правилам.
Компании имеют право выбрать один из объектов:
| «Доходы» | Используют при расчете налога ставку 6% |
| «Доходы, что уменьшаются на расходы» | Применяется ставка 15% (346.14 НК) |
Применение УСН возможно для тех фирм, что соответствуют ряду требований:
- не имеют в штате более 100 человек;
- прибыль за 9 месяцев не составила более 45 млн. рублей;
- остаточная стоимость ОС и активов нематериального характера составляется не более 100 млн. (что не касается предпринимателей);
- принадлежит долевым участникам не больше 25% уставного капитала (ст. 346.12 п. 3 НК).
Преимущества:
- снижается налоговая нагрузка;
- ведение бухучета упрощено;
- в налоговые органы сдается минимум отчетности.
Недостатки:
- в любой момент можно потерять право на использование специального режима;
- если утрачивается право на применение УСН, придется восстанавливать всю бухгалтерию;
- нельзя открывать филиал, обособленное подразделение.
В пункте 3 ст. 346.12 НК также дан перечень организаций, которые не имеют права использовать режим. Для перехода с начала нового налогового периода стоит подать до конца текущего года уведомление.
Уведомить налогового инспектора необходимо и в том случае, когда утрачивается право применять упрощенку (ст. 346.13 НК).
ПСН (Патентная система налогообложения)
Такая система заменяет УСН на патенте. Перейти на ПСН можно добровольно. Допускается совмещение с иными видами режимов.
Суть – предпринимателем покупается патент на определенный срок (от 1 месяца до года) по месту регистрации лица. Действителен такой документ в пределах указанного в нем субъекта РФ.
При наличии патента ИП не должен будет перечислять:
- НДФЛ;
- налог на имущество;
- НДС.
Используется при расчете платежа ставка 6%. Налоговой базой считается потенциальный доход по конкретному виду деятельности согласно нормам, установленным в ст. 346.51 НК России.
Налоговый кодекс содержит список из 47 видов деятельности, при ведении которых предприниматель может применять ПСН.
Ограничения при режиме:
- на предприятии не должно работать больше 15 человек;
- прибыль за год не должна превышать 60 млн. рублей.
Преимущества:
- не нужно подавать декларацию;
- можно не использовать контрольно-кассовую технику;
- цена патента не будет зависеть от конечного результата деятельности ИП.
Недостатки:
- нельзя уменьшать сумму налога на уплаченные взносы на страхование;
- использовать такой режим могут только лица, которые зарегистрированы в качестве ИП.
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
Один из специальных налоговых режимов. Базу налога определяют на основании прибыли, полученной от источника деятельности. Регулируется использование такой системы региональными представительствами.
На ЕНВД можно переходить добровольно. Суть системы — государством устанавливается потенциальная прибыль, которую плательщик может получить (ст. 346.29 НК).
С нее и перечисляются налоговые платежи. Плательщики описаны в ст. 346.28 НК. При расчетах учитывают базовую доходность, физические показатели и корректировочные коэффициенты.
Вмененщики не платят налог:
- на прибыль;
- на имущество;
- НДС (кроме тех ситуаций, когда товар импортируется).
Действуют такие правила:
- фирма должна вести деятельность в том территориальном округе, где стоит на учете;
- есть лимиты по площади помещения, используемого при осуществлении деятельности;
- под налогообложение попадает не компания, а отдельный вид ее деятельности, поэтому может совмещаться несколько налоговых систем.
В ст. 346.26 описаны виды деятельности, при ведении которых можно применять режим.
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
Используется сельхозпроизводителями, если доход от деятельности в сельскохозяйственной отрасли свыше 70%. Плательщиками могут быть ИП и ООО, которые подали заявление о переходе на режим.
Компании на ЕСХ не уплачивают в бюджет налог:
- на прибыль;
- на имущество;
- на доход физлиц;
- на добавленную стоимость.
Вместо перечисленных налогов платится единый. Используемая при определении размера платежа ставка – 6%. Переход на спецрежим с нового налогового периода возможен в том случае, если фирма подала заявление до 31 декабря.
При использовании ЕНВД по одному виду деятельности, организация может работать на ЕСХН в отношении другой деятельности. Подойдет система для тех, кто имеет низкозатратный бизнес.
Недостатки:
- не удобно работать с компаниями на ОСНО;
- платежи по налогам осуществляются даже в том случае, когда бизнес оказался убыточным.
Действующая нормативная база
Списки налогов, которые могут уплачиваться компаниями и индивидуальными предпринимателями, содержатся в ст. 13, 14, 15 НК.
Любая система налогообложения регулируется:
- Налоговым кодексом.
- Законами федерального уровня.
- Нормативными документами субъектов России.
- Законодательными актами, утвержденными местным правительством.
Перечислим, где можно в Налоговом кодексе уточнить информацию о выбранной налоговой системе:
| Гл. 26.1 | Порядок применения ЕСХН |
| Гл. 26.2 | Содержит сведения об упрощенном режиме |
| Гл. 26.3 | Использование ЕНВД |
| Гл. 26.5 | Правила перехода и использования ПСН |
При ОСНО стоит опираться на нормы, применяемые в отношении каждого уплачиваемого вида налога.
Разделение на виды ↑
Классификации налогов – различные группировки, которые имеют определенные цели и задачи.
Выделяют такие типы традиционной классификации в зависимости от характера изъятия:
| Налоги прямого типа | Налог на доход и имущественные объекты |
| Косвенного | Налог на товар и услуги (акциз, налоги с реализации, НДС, таможенная пошлина и т. д.) |
| Пошлина и сбор | — |
Существует и разделение на:
| Реальные | Объектом обложения налога является определенная вещь, что принадлежит плательщику налога |
| Личные | Совокупность прибыли или имущества плательщика |
Элементы налоговых систем по их применению разделяют с учетом целевого назначения:
| Общие | Направляются в госструктуры с целью финансирования мероприятий государства |
| Специальные | Целевого характера |
В зависимости от соотношения налоговых ставок и дохода выделяют:
| Прогрессивные налоги | Платежи, при которых ставка увеличивается вместе с объектом налогообложения |
| Регрессивные системы | При которых осуществляются платежи, когда ставка снижается при увеличении объекта налогообложения |
| Пропорциональные системы | При которых платятся налоги по ставке, что остается на одном уровне, в независимости от того, какой размер объекта обложения налогом |
Прогрессивное налогообложение является бременем богатых, регрессивное и пропорциональное – бедных.
Состав налоговых систем определяется с учетом признаков, которые объединяют группы налоговых платежей. Это:
- объекты обложения налогом;
- особенности применения ставок;
- права бюджета на использование налогов;
- другие признаки.
Как узнать систему налогообложения? ↑
Часто возникает такая ситуация – компания желает заключить договор с контрагентом, но не знает, выгодно ли это ему будет.
Может быть и другой вариант – меняется руководство фирмы, которое не знает, на какой налоговой системе организация находится. Далее возникают трудности с определением вида, ставки и срока платежа налогов.
Чтобы избежать таких проблем, в первую очередь стоит выяснить, какой режим применяется. Разберемся, как это сделать.
У контрагента
Специального интернет-ресурса, на котором можно узнать систему налогообложения, применяемую контрагентами, не разработано.
Вы можете выяснить это только таким способом: попросите компанию предоставить уведомление, которое позволяет использовать специальный режим, или же форму документа №26.2-7.
Можно попробовать получить сведения о налогообложении второй стороны сделки в отделении Налоговой инспекции по адресу, где компания или индивидуальный предприниматель становились на учет. Для этого стоит просто позвонить в налоговые структуры.
У организации
В том случае, если вы не вели учет и не составляли отчетность, а теперь нужно узнать налоговую систему, стоит искать ответ в учредительной документации.
Если фирма была зарегистрирована до 2010 года, то в документах должно быть уведомление о том, возможно ли использование УСН.
Видео: какую систему налогообложения выбрать?
Организации на ЕНВД также получают из налоговой службы соответствующий документ уведомительного характера.
При работе на ПСН предприниматель получает установленную законодательством форму (но она действует в течение определенного периода – от 1 до 12 месяцев).
Используемую схему налогообложения можно узнать:
- из отчетности, что подавалась в налоговый орган;
- по платежным поручениям на уплату налога;
- позвонив или отправив письмо в территориальное отделение ФНС (запрашивается форма № 26.2-7 или № 39 – по задолженности).
Если платилась одна и та же сумма налога, то, скорее, применялась ЕНВД.
buhonline24.ru