В ТК РФ четко прописаны права и обязанности работника и его работодателя, в том числе все нюансы и правила оформления отпускных. В нашей статье мы рассмотрим, чем грозит нарушение срока выплаты отпускных, какие штрафы ожидают компанию. Также мы проанализируем самые известные проблемы, возникающие при оформлении и выплате отпускных, что позволит минимизировать совершаемые ошибки в кадровом делопроизводстве.
Сроки выплаты отпускных?
Любой гражданин, решивший устроиться на работу, должен заключить со своим руководителем трудовой договор, который позволяет получить защиту согласно Трудовому кодексу, где отражены все аспекты деятельности компании, которые связаны с предоставлением выплаты отпускных, правами и обязанностями работника и все остальные нюансы.
Одно из важных прав работника – право на получение законного отпуска, минимальная продолжительность которого составляет минимум 28 дней. Данное право наступает после того, как специалист отработает в компании минимум полгода. При этом ТК РФ позволяет отдыхать не полный срок, а дает возможность разбить его на части. При этом главным требованием, которое важно соблюдать, что в этом случае одна из частей отпуска не должна быть менее двух недель.
Также нужно учитывать, что при расчете продолжительности отпуска включены и выходные дни, которые попадают на данный период, а вот если есть государственные праздники, то отпуск автоматически продляют на количество праздничных дней. Для соблюдения законности важно понимать, что именно включается в понятие ежегодного отпуска и за сколько дней должны быть выплачены отпускные. Давайте лучшим рассмотрим это на примере: сотрудника взяли на работу 25 июня 2016 года, следовательно календарный год, за который он должен «отгулять» отпуск, заканчивается 24 июня 2017 года.
Так, согласно нормам, оплата должна быть произведена минимум за три дня до того, как сотрудник отправиться отдыхать. Если день отпуска попадает на выходной или праздник, выплаты проводятся перед ними.
Также в ТК РФ сказано обо всех гарантиях, которые получает работнику. Любые мероприятия, которые направлены на выполнение нормативных и локальных актов, не должны ухудшить состояние специалиста. Следовательно, не важно, по чьей инициативе будет подписано заявление или любой другой документы, нарушающий правила расчета и выдачи отпускных, поскольку сроки установлены в ТК РФ, и именно кодекс позволяет регулировать взаимоотношения между работником и работодателем.
Нарушение срока выплаты отпускных – штрафы и ответственность
Согласно статье 236 ТК РФ, работодателю грозят штрафы и санкции в случае нарушения им порядка оформления и расчета отпускных, важный момент – руководство будет нести материальную ответственность в случае проступка.
В нашем случае речь идет о получении компенсации при нарушении сроков выплат, размеры которых должны быть отражены коллективном или трудовом договоре. А сумма взысканий назначается в зависимости от значений, которые установлены Трудовым кодексом.
На сегодняшний момент размер компенсации не может быть меньше 1/300 от ставки рефинансирования, которая принята Центробанком (речь идет о каждом дне просрочки). Начинают «отсчитывать» компенсацию на следующий день после дня, когда должны быть получены отпускные до момента их полной выплаты. При этом независимо от того, кто виновен в нарушении срока выплаты отпускных, вся ответственность ложится на руководителя предприятия.
Кроме того следует опирать на рекомендации из Роструда, которые объясняют нормы ТК РФ, регламентирующие процесс предоставления трудового отпуска, особенно требований. Касающихся сроков оповещения о начале отдыха. Согласно статье 123 ТК РФ, об отдыхе руководитель должен оповестить своего сотрудника минимум за две недели, однако закон не регламентирует способ передачи такой информации.
Тут следует руководствоваться принятыми на самом предприятиями нормами и правилами ведения документооборота. Главное, чтобы в разработанных компанией бланках была табличка, в которой нужно указать дату начала отпуска и дата оповещения сотрудника. Сам работник должен поставить свою подпись напротив данных, чтобы подтвердить то, что он был ознакомлен с данной информацией.
Также стоит внимательно относиться к оформлением любой документации, которая связана с «отправлением на отдых» сотрудников компании. Напомним, что за любые нарушения в документах согласно статье 5,27 Коап грозит следующее:
- Штрафы в отношении должностных лиц в размере от 1 до 5 тысяч рублей (аналогичные санкции действуют и в отношении ИП).
- Штраф на организацию в размере 30-50 тысяч рублей.
Самые частые нюансы при оформлении отпуска – рассмотрим различные ситуации
Для лучшего понимания разрешения любых спорных ситуаций, которые возникают при оформлении отдыха нужно рассмотреть подобные случаи на практике. Важно помнить, что охватить полный спектр проблем не получится, потому мы разберем на конкретных примерах самые часто встречающиеся проблемы, что позволит предотвратить конфликтные ситуации и наказания от проверяющих органов.
Сотрудник хочет уйти в отпуск на день
Исходя из этого, можно сказать, что если сотрудник просить оформить отпуск на день, такое его требование является вполне законным. Кроме того, не важно, на какое количество дней просится сотрудник, тут важно соблюсти все прописанные в ТК РФ нормы, чтобы избежать наказания.
Согласно статье 136 ТК РФ, оплата причитающейся суммы должна быть произведена не позднее, чем за трое суток до момента «отдыха», в том числе, если человек попросил отпуск всего на день. Если стороны договорились по оплате каким-либо другим методом, из-за чего были нарушены сроки выплаты отпускных, оно будет признано незаконным и противоречащим ТК РФ.
Что говорит Трудовой кодекс о задержке заработной платы? Подробнее читайте в нашем материале.
Здесь вы узнаете правила составления заявления на получение отпуска по уходу за ребенком.
В нашем материале мы более подробно рассмотрим отзыв из отпуска по производственной необходимости.
Что с отпуском, если специалист не оформлял его несколько лет?
Если работник несколько лет не уходил в отпуск (по разным причинам такое может происходить), то вина за это на 100 % лежит на руководителе предприятия, поскольку именно руководитель должен следить на выполнением норм, прописанных в ТК РФ. Согласно законодательным актам, работнику обязаны выплатить отпускные в полном объеме на весь период.
В статье 123 ТК РФ прописан порядок выплаты определенной суммы средств в качестве компенсации за неиспользованный отпуск. В этом случае именно этот Кодекс выступает как гарант исполнения прав сотрудников на отпуск даже если по каким-либо причинам он не смог им воспользоваться. Важно помнить про то, что такое ошибки не только станут причиной серьезных штрафов, но приведут к серьезным потерям из-за необходимости компенсации большого количества отпускных дней.
Есть простой пример: сотрудник компании многие годы не получал дополнительный отпуск, которые положен ему из-за работы, например, на вредном производстве. Если специалист подаст исковое заявление в суд, то он встанет на его сторону и вынесет решение о взыскании с компании компенсации за каждый день отпуска.
Проблемы ненормированного рабочего дня и отпуска?
В организациях, где возможны ситуации, приводящие к увеличению рабочего времени на неопределенный срок, закон разрешает заключать трудовые договора с условием работы по ненормированному графику (нередко так работают в гостиницах, ресторанах и т.д.). Согласно ТК РФ, сотрудники, работающие по такому графику, обладают правом получить еще три дня к ежегодному отпуску.
Есть простой пример в виде решения суда в пользу водителя компании, который регулярно работал свыше 8 часов в день. В таком случае о возмещении потраченного времени не могло быть и речи, поскольку с сотрудником был подписан контракт с условием ненормированного рабочего графика.
Последние приведенные нами примеры очень показательны – они помогают определить, насколько важно грамотно и продуманно подходить ко всем рабочим и производственным процессам, в том числе и при предоставлении отпуска. Чем лучше работает кадровая служба, тем спокойнее руководителю, работникам, тем меньше санкций и штрафов.
vesbiz.ru
В какой срок необходимо производить выплату по Трудовому кодексу
В Трудовом кодексе срок выплаты отпускных закреплен в статье 136, части 9. Оплата отпуска должна производиться работодателем не позднее чем за три дня до его начала. Если дата выплаты в соответствии с таким методом учета приходится на нерабочий или праздничный день, перечисление или выдача средств сотруднику должны быть произведены накануне.
Отпуск с последующим увольнением – как правильно оформить?
3 рабочих или календарных дня?
Изменения в эту норму не вносились. Таким образом, срок выплаты отпускных в 2018 году, как и во все предыдущие, составляет три дня. Однако практическое применение данного правила давно вызывает дискуссии. Из текста статьи непонятно, срок выплаты отпускных – 3 рабочих или календарных дня, и включается ли в указанный период день оплаты. Никаких отдельных методических указаний на этот счет дано не было, однако разъяснения Минтруда все же последовали, правда, достаточно противоречивые, единообразной судебной практики по этому вопросу также нет.
Разъяснения Министерства труда – как считать 3 дня?
Минтруд был вынужден ответить на многочисленные вопросы представителей работодателей относительно срока выплаты отпускных.
- Как считать 3 дня?
- Включают они или нет день выплаты?
Сначала в информационном письме от 16.06.2014 г. Министерство труда и социальной защиты России высказалось в том духе, что течение установленного срока начинается на следующий день после оплаты, то есть, день выплаты в срок не включается (смотри пояснения в документе «О необходимости перерасчета отпускных сумм с учетом изменения среднемесячного числа календарных дней»). Такая позиция согласуется с общим порядком подсчета сроков, принятым в российском законодательстве, однако в Трудовом кодексе подобное правило не закреплено, даже напротив, в ст. 14 указано, что течение сроков, с которыми связано возникновение каких-либо прав работников, начинается с конкретной даты, определяющей их начало. Особый порядок исчисления сроков всегда оговаривается законодателем отдельно.
Как написать заявление об увольнении по собственному желанию в 2018 году?
Неудивительно, что последовало разъяснительное письмо №1693-6-1 от 30.07.2014г., из текста которого можно было сделать вывод, что Роструд (Федеральная служба по труду и занятости, находящаяся в ведении Министерства труда и соцзащиты) придерживается мнения, что в распространенной ситуации, когда работник уходит в отпуск с понедельника, оплата может быть произведена в пятницу. Таким образом, Роструд неоднозначно высказался в пользу позиции об исчислении трехдневного срока непосредственно со дня оплаты.
Однако не все суды тогда поддерживали Роструд, в судебной практике единообразия не наблюдалось. Пожалуй, единственное положение, которое не подвергалось сомнению, это, что законе идет речь о календарных, а не о рабочих днях. Но как считать эти 3 дня, ни законодатели, ни правоприменители не могли дать четкого ответа.
Порядок выдачи больничных листов по уходу за ребенком с 10 апреля 2018 года
Что случилось в 2018 году?
Изменения в сроках выплаты отпускных в 2018 году связаны не с поправками к закону, а с конкретными решениями суда.
Сначала Пермский краевой суд 23.01.2018г. признал законным привлечение организации-работодателя к ответственности на несвоевременную выплату отпускных, затем последовал еще ряд подобных решений. К административной ответственности привлекались, в том числе и работники предприятия – бухгалтеры, инспекторы отдела кадров. При этом суд не принял во внимание ссылки на соглашение с работниками, так как указание ст. 136 ТК РФ является императивным.
Правовую позицию ответчика и ссылку на письмо Роструда суд также посчитал несостоятельными. А вина организации как раз и заключалась в выплате отпускных в трехдневный срок с учетом дня оплаты (работники уходили в отпуск в понедельник, а получали средства в пятницу). Суд посчитал, что это нарушение прав трудящихся, так как Трудовой кодекс отпускные выплаты в срок 3 дня обязывает производить без учета дня оплаты, таким образом, чтобы проходило три полных календарных дня. Ссылку на письмо Роструда суд опроверг нормой ч. 8 ст. 136 ТК РФ, в которой говорится, что при совпадении даты выплаты с нерабочим днем, оплату работодатель обязан произвести заранее, накануне.
Нарушение сроков выплаты отпускных карается достаточно жестко по нормам Кодекса об административных правонарушениях. Организации за нарушение трудового законодательства грозит штраф в размере до 50 000 рублей, должностные лица также могут быть штрафу до 5 000 рублей.
С учетом всего вышеизложенного, работодателю следует во избежание штрафов внимательно отнестись к срокам выплаты отпускных, так как перечислить или выдать их раньше трудовым законодательством не запрещено. Если работник идет в отпуск с понедельника, средства должны быть ему предоставлены в четверг (или ранее, если четверг также является нерабочим днем).
Можно ли уволиться без отработки двух недель?
takovzakon.ru
Особенности определения сроков отпуска
Причем, право на отпуск возникает у работника уже после 6 отработанных впервые в этой организации месяцев. Ежегодный отпуск составляет 28 календарный дней, а в отдельных случаях, предусмотренных законодательством (например, вредность), и более 28 дней.
Одна из частей отпуска работника (если, конечно, он берет не сразу все 28 дней) не должна составлять менее, чем 14 календарных дней. В ежегодный отпуск включаются выходные дни, а вот праздничные дни подлежат исключению, и, соответственно, продляют отпуск на это количество дней.
Отпуск дается работнику согласно графику отпусков, утвержденному в организации, который она должна составить в преддверии нового года. Кстати заметить, понятие «ежегодный» означает не год по календарю, а исчисляется с момента устройства работника на работу. Так, пример расчета для работника: принят на работу 28.05.2017 г., рабочий год заканчивается датой 27.05.2018 г. Именно на эту дату он имеет неотгулянными 28 календарных дней (соответственно, если до этого ни разу не уходил в отпуск).
Порядок выплаты отпускных
Сроки выплаты отпускных четко определены ТК РФ:
- выплаты должны производиться не позднее, чем за три дня до ухода работника в отпуск. Об этом говорится в ст.136;
- если же дата выплаты отпускных выпадает на выходной, либо праздничный день, то выплата денежных средств производится накануне;
- если условие не выполняется, то при проверке Трудовой Инспекцией, организации грозит куча неприятностей, включая не только штрафы, но и другие виды ответственности.
Рассмотрим ситуацию, когда существует письменное заявление работника о том, что он выражает желание получить отпускные, например, за день до начала отпуска. Эти действия не правомерны и не имеют под собой никаких оснований. Дело в том, что в Трудовом Кодексе четко сказано, что положение работника никак не может быть ухудшено, по сравнению с законодательством, т.е. хуже, чем в ТК РФ, быть не может.
На самом деле, снижение уровня гарантий работника, ограничение его прав – это противоречие нормам трудового законодательства, что влечет за собой ответственность предпринимателя. А получение денежных сумм за отпуск позже, чем это положено по ТК РФ рассматривается как раз как ухудшение положения работника.
Таким образом, любые дополнительные соглашения к трудовому либо коллективному договорам, письменные заявления самого работника, либо сами договора, включающие в себя пункты о выплате отпускных позже, чем за 3 дня, являются, по своей сути, недействительными и неправомерными. Сроки выплаты отпускных ясно определены на законодательном уровне, и нарушать их ни по каким причинам не следует.
Ответственность за нарушение сроков выплаты отпускных
Но, если такое нарушение все-таки произошло, либо происходит на предприятии, то следует помнить о том, что при нарушении сроков выплаты отпускных, для работодателя уготовлена ответственность: материальная, уголовная и административная.
Материальную ответственность работодателя предусматривает ст.236 ТК РФ. Она гласит о том, что за задержку заработной платы, отпускных выплат, выплат при увольнении и т.п., организация обязана выплатить работнику денежную компенсацию. Такая компенсация может быть предусмотрена в трудовом, либо коллективном договорах, и может составлять, в принципе, любую согласованную с работниками сумму.
Но есть одно важное «но»: компенсация за задержку выплат не может быть рассчитана меньше, чем 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на день фактической выплаты отпускных за каждый день просрочки. Просрочка выплаты отпускных считается со следующего дня после положенного срока и заканчивается днем фактической выплаты (включая этот день).
Сроки выплаты отпускных работнику должны точно соблюдаться, особенное внимание необходимо уделить дням, выпадающим на выходные и праздники, поскольку материальную ответственность работодатель понесет в любом случае, несмотря на то, виноват ли в данной задержке он сам, либо какие-то независящие от него обстоятельства.
Административная и уголовная ответственность
Административная ответственность выражается в штрафах. Штрафы назначает Трудовая Инспекция, смотря на количество и качество допущенных «ошибок». Такая ответственность предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях ст.5.27.
В принципе, административные наказания предусмотрены при нарушении законодательства о труде, что не в последнюю очередь включает в себя задержку выплаты отпускных. Суммы штрафа разнятся в зависимости от того, на кого накладываются:
- должностные лица (1 000,00 – 5 000,00 руб.);
- индивидуальные предприниматели (1 000,00-5 000,00 руб.);
- юридические лица (30 000,00-50 000,00 руб.)
Для ИП и юр. лиц могут применить и другую меру: приостановить их деятельности на 90 суток. Если же задержки по выплате отпускных сумм работникам повторяются и в дальнейшем, что повторно нарушает законодательство о труде, то все вышеперечисленные лица, на которых за это уже был наложен штраф, могут быть дисквалифицированы на срок от 1 до 3-х лет.
Срыв сроков выплат отпускных также может повлечь за собой уголовную ответственность работодателя. Об этом гласит статья 145.1 УК РФ. К уголовной ответственности прибегают, в основном, в вопиющих случаях задержки. Если положенную выплату задерживают более 2-х месяцев подряд, то ответственность руководителя следующая:
- штраф в размере 100 тыс.руб. – 500 тыс.руб.;
- штраф в размере заработной платы осужденного в период до 3-х лет;
- лишение свободы на срок до 3-х лет + лишение прав занимать определенные должности.
Если работнику выплатили отпускные не полностью, а именно, менее половины положенного ему расчета, и оставшиеся причитающие средства задерживают более 3-х месяцев подряд, то ответственность у руководителя следующая:
- штраф до 120 тыс.руб.;
- штраф в размере заработной платы осужденного в период до 1 года;
- лишение осужденного права занимать определенные должности, а также заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года;
- лишение свободы на срок до 1 года.
biznes-prost.ru
Гарантии
На период ежегодного оплачиваемого отдыха за работником остается:
- место работы;
- должность;
- средний заработок.
Таковы требования законодательства, закрепленные статьей 114 Трудового Кодекса РФ (ТК РФ).
Именно средний заработок заложен в основу расчета размера отпускных. Ответ на вопрос, что включает данная величина и за какой период ее рассчитывают, позволит предположить размер отпускных. А зная основные правила расчета, сотрудник может самостоятельно прикинуть, какая сумма будет зачислена на его зарплатный счет к отпуску. Также см. «Как рассчитать отпускные: примеры и формулы».
Расчетный период
Заметим, что в 2018-м отпуск по ТК РФ оплачивается, как и за прошлые периоды. Серьезных изменений здесь не произошло.
Расчетный период – его обязательно требуется определить в целях расчета отпускных. Как правило, он составляет 12 месяцев, предшествующих началу отдыха. Это правило закреплено пунктом 4 Положения о расчете средней зарплаты № 922 от 24.12.2007 (далее – Положение) и верно для всех, кто работает на предприятии более года.
ПРИМЕР
Менеджер Кулибин устроился в фирму 16 марта 2018 года. В середине июля 2018 года он подал заявление на основной отдых с 22.07. В расчет среднего заработка попадут начисления за период с 01.07.2017 по 30.06.2018.
Какие суммы включает
Согласно действующему законодательству, при выяснении среднего заработка за год в него входят все выплаты, обусловленные утвержденной в компании структурой оплаты труда. Именно это правило оплаты отпуска по Трудовому кодексу диктует его статья 139 и пункт 2 Положения. К ним относят:
- заработную плату по утвержденным ставкам;
- вознаграждение за работу в выходные и праздничные дни;
- премии по результатам работы;
- другие выплаты за рабочие показатели.
Имейте в виду, что есть выплаты работнику, которые хотя и выдают одновременно с заработной платой, но они имеют другой статус и не связаны с трудовыми достижениями. В первую очередь, к ним следует отнести следующие виды начислений:
- оплату пути и приобретение транспортных карт;
- компенсацию питания и использование личного транспорта;
- отпускные и пособия по нетрудоспособности;
- иные нетрудовые и социальные выплаты.
Пункты 3 и 5 Положения обозначают, какие выплаты точно не входят в расчет для отпуска.
Специфика расчета
Формула расчета того, как оплачивается отпуск, напрямую зависит от следующего фактора – отработан ли расчетный период полностью либо частично.
Для сотрудников, чей отпуск рассчитывают в календарных днях (а это большинство работников организаций) и предшествовавшие отпуску 12 месяцев отработаны в полном объеме, формула для определения размера среднего заработка будет выглядеть так:
Величина 29,3 представляет собой среднемесячное количество дней в году. Данный расчет регламентирован пунктом 10 Положения и статьей 139 ТК РФ.
Если же период до оформления отпускных отработан лишь частично, бухгалтер-расчетчик применит иную формулу расчета. А именно:
Здесь важно внимательно отнестись к расчету последнего показателя – числа отработанных дней в не целиком отработанных месяцах. Причем для каждого такого периода величину рассчитывают отдельно, исходя из следующей пропорции:
Так нужно считать в тех месяцах, в которых у сотрудника имели место исключаемые периоды. К ним относят:
- отпуска;
- командировки;
- время вынужденной нетрудоспособности;
- иные аналогичные промежутки.
Все исключения поименованы в пункте 5 Положения.
Как только рассчитана величина среднего заработка конкретного работника, можно приступать к определению размера отпускных согласно пункту 9 Положения. Для этого подойдет такая формула:
Посмотрим на конкретном примере, как оплачивается отпуск по ТК РФ.
Примеры расчета
ПРИМЕР 1
Козлов для отпуска отработал расчетный период в полном объеме и написал заявление на отдых с 13.06.2018 сроком на 2 календарные недели. В расчет среднего заработка попадает период с 01.06.2017 по 31.05.2018. Общая сумма выплат составила 812 760 руб.
Козлову произведут оплату отпуска исходя из следующих расчетов:
- среднедневной заработок сотрудника составит:
2 311,60 руб. (812 760 руб. / 12 мес. / 29.3) - размер отпускных равен:
32 362,40 руб. (2 311,60 руб. × 14 дней).
ПРИМЕР 2
Предположим, что Козлов уезжал в командировку с 16 по 18 ноября 2018 года, а в период с 12 по 19 апреля 2018 года отсутствовал по болезни. Тогда размер выплат, которые следует учесть при расчете среднего заработка, составит чуть меньшую сумму – 801 000 руб.
Вычисления проводят таким образом:
- в ноябре 2015 года работник имел 26,37 дней с учетом правил пропорционального расчета:
29.3 / 30 × (30 – 3) - в апреле 2016 года он отработал всего 21,486 дней:
29.3 / 30 × (30 – 8) - сумма среднего заработка в расчете на день составит 2 349,96 руб.:
801 000 руб. / (29,3 × 10 мес. + 26,37 + 21,486).
Таким образом, оплата отпуска по Трудовому Кодексу составит 32 899,44 руб. (2 349,96 руб. × 14 дней).
Если стаж в компании – меньше 12 месяцев
Допустим, человек отработал на предприятии менее 12 месяцев. Для него в расчет среднего заработка берут отрезок времени со дня оформления по ТК РФ до последнего дня месяца, предшествующего отпуску. Такой порядок закреплен пунктом 4 Положения.
ПРИМЕР
Продавец Афанасьева состоит в штате ООО «Гуру» с 14.03.2018. Согласно ее заявлению на отпуск, подписанному директором, ей нужно рассчитать отпускные за период с 13.06.2018 сроком на семь дней (календарных). Это значит, что расчетным периодом будет отрезок времени с 14.03.2018 по 31.05.2018.
Когда перечислять деньги на отдых
Один из главных вопросов – за сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные. Обще правило гласит: работодатель обязан перечислить на зарплатный счет сотрудника или выдать ему на руки отпускные за три дня до начала отдыха. Это прописано в статье 136 ТК РФ.
Правда, Кодекс умалчивает, в каких именно днях исчислять срок. Но Роструд разъяснил, что нужно вести календарный расчет времени выплат (письмо № 1693-6-1 от 30.07.2014).
ПРИМЕР
Товаровед Толкалина уходит в отпуск с начала недели – 09.07.2018. Это значит, что по закону отпускные она получит не позже четверга – 05.07.2018.
Если бы Толкалина уходила в отпуск со среды – 11.07.2018, то выдача отпускных попадала бы на субботу – 07.07.2018. По инструкции эта дату переносят на первый рабочий день до даты наступления срока. То есть на пятницу – 06.07.2018.
Чем чревато несоблюдение сроков
Несвоевременную оплату отпуска по Трудовому кодексу признают нарушением. Законодатель предусмотрел наказание за подобный проступок в виде административного штрафа. Норма закреплена в Кодексе административных правонарушений (КоАП РФ) частью 1 статьи 5.27.
Заметим, что из-за разъяснений Минтруда существует некоторое противоречие. Так, согласно им, оштрафовать работодателя могут даже в том случае, если сам сотрудник подал заявление на отпуск менее чем за 3 дня до даты его начала. Получается, что у нанимателя просто может не быть возможности и времени выполнить нормы трудового законодательства. Тем не менее, по правилам письма № 14-2/В-644 от 26.08.2015 его могут подвергнуть административному штрафу.
Поэтому, необходимо заранее проинформировать работников, как происходит оплата отпуска по Трудовому кодексу: за сколько дней заявление на отпуск должно быть подано начальнику, чтобы не возникло нежелательной несогласованности действий.
Учет премий при расчете среднего заработка
Поводы для финансовых поощрений могут быть разными. Именно поэтому включение вознаграждений в базу для расчета отпуска может отличаться.
Ежемесячные
Премии по итогам работы в конкретном месяце, начисленные и выплаченные сотруднику, принимают к расчету строго по одной за каждый выполненный показатель.
Квартальные
Поощрительные выплаты по результатам работы за квартал в рамках базового периода учитывают для формирования среднего заработка аналогично месячным вознаграждениям.
Годовые
Премия по результатам работы за год должна быть учтена в полном объеме. Это правило действует для периода, предшествующего году, когда сотрудник отправится в отпуск.
За выслугу лет и стаж работы
Единовременные поощрения за выслугу лет или премирование за стаж работы отражают в среднем заработке для отпуска аналогично учету годовой премии за результаты труда.
Данные правила закреплены пунктом 15 Положения.
Важно знать, что нет разницы, были ли начислены указанные выплаты:
- в течение периода расчета;
- приходятся на более поздний период;
- сделаны сразу перед отпуском;
- по его окончании.
Обратите внимание: в последнем случае, когда не было возможности заранее учесть премии для целей расчета отпускных, их придется пересчитывать.
ПРИМЕР 1
Рассмотрим учет разных премий в формировании базового заработка для расчета отпускных секретарю Гулькиной.
Работник написала заявление на отпуск с 20.06.2018. Ее стаж на последнем месте работы начинается с 09.12.2013. Расчетный период для отпуска: 01.06.2017 – 31.05.2018 и он ею отработан в полном объеме.
В четвертом месяце 2018 года Гулькина получила премию по результатам работы за январь-март текущего периода. Одновременно с квартальной выплатой сотрудница заработала годовую премию по итогам работы предприятия в прошлом году. Более того, в феврале ей начислено две премии за объем отработанных документов.
Сформируем средний заработок для оплаты отпуска Гулькиной. В ее случае оплата отпуска производится исходя из следующих начислений: целиком двух премий – годовой и квартальной, а также одной выплаты за март.
Разберем, как учесть годовую премию, которая выдана сотруднику после формирования расчетного периода и определения отпускных.
ПРИМЕР 2
Механик сервисного обслуживания Новикова ушла в отпуск с 16.05.2018. Расчетным периодом для отпускных выплат станет интервал с 01.05.2017 по 30.04.2018. Она его полностью отработала.
13.05.2018 ей выдана премия по результатам работы в 2017 году. Казалось бы, данная премия не попала в расчетный период для отпуска сотрудника. Тем не менее, при расчете отпускных учесть ее следует в полной сумме.
Если указанная премия за предыдущий год была поставлена к начислению уже после выхода Новиковой из отпуска, то бухгалтер-расчетчик делает пересчет ранее выданных отпускных в сторону их увеличения и доплачивает сотруднику недостающую сумму.
buhguru.com
1. Два раза в месяц организация выплачивает заработную плату: 20 числа — за первую половину месяца, 5 числа — за вторую. Когда нужно исчислить, удержать и оплатить НДФЛ в бюджет?
2. Работник уходит в отпуск 15-го числа (отпуск с 15 по 25 числа).
Когда по срокам нужно сделать перечисления отпускных и заработной платы? Когда исчислить, удержать и оплатить НДФЛ в бюджет?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При выплате заработной платы за первую половину месяца НДФЛ налоговым агентом не удерживается и не уплачивается.
Обязанности налогового агента следует исполнить при окончательном расчете с работниками по итогам месяца.
2. При выходе работника в отпуск с 15 января отпускные ему следует выплатить не позднее 12 января. Исчисленный и удержанный из суммы отпускных 12 января НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее 31 января.
Обоснование вывода:
1. В части сроков исчисления и уплаты НДФЛ с сумм заработной платы сообщаем.
Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате заработной платы денежными средствами налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В этом случае налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Исчисление налоговым агентом сумм НДФЛ производится в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен (письма Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-06/4321, от 21.06.2016 N 03-04-06/36092, от 30.09.2016 N 03-04-05/57058).
Кроме того, перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, главой 23 НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-06/4321).
Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина России от 27.10.2015 N 03-04-07/61550, ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507, от 15.01.2016 N БС-4-11/320, от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).
Из данного правила бывают исключения. Так, рассматривая ситуацию, когда заработная плата за первую половину месяца выплачивается 30-го числа, судьи ВС РФ в определении от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804 пришли к выводу, что НДФЛ при выплате необходимо удержать. Суд, учитывая нормы ст. 226 НК РФ, пришел к выводу, что НДФЛ с аванса удерживать нужно, поскольку он выплачивается в последний день месяца.
Вашей организацией заработная плата за первую половину месяца выплачивается 20-го числа, то есть не в последний день месяца. Следовательно, дата выплаты заработной платы за первую половину месяца 20-го числа не признается датой фактического получения дохода в виде оплаты труда. Соответственно, у налогового агента отсутствует обязанность удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.
Ситуации, близкие к анализируемому случаю, рассматривались уполномоченными органами (письма Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-06/4321, ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/4999).
Специалисты финансового и налогового ведомств пришли к выводу, что на дату выплаты заработной платы за первую половину месяца исчисление и уплата НДФЛ не производится. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) осуществляется один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам месяца.
Поясним на примере. Допустим, что заработная плата работника составляет 50 000 руб. При выплате заработной платы за первую половину месяца, например, 20 февраля НДФЛ с 25 000 руб. не исчисляется, не удерживается и не перечисляется в бюджет. Налог будет исчислен в размере 6500 руб. (50 000 руб. х 13%) при окончательном расчете заработной платы за февраль. Удержанный при выплате заработной платы 05 марта НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 06 марта. Смотрите также письма Минфина России от 31.03.2017 N 03-04-09/18948, от 13.07.2017 N 03-04-05/44802, от 09.06.2017 N 03-04-06/36248.
2. В части сроков исчисления и уплаты НДФЛ с сумм отпускных сообщаем.
Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплату отпускных работнику по общему правилу признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала.
В ТК РФ не уточняется, что 3 дня должны быть рабочими, поэтому это могут быть любые 3 дня, включая выходные и праздники. Специалисты Роструда в письме от 30.07.2014 N 1693-6-1 подтверждают, что сроки для оплаты отпуска исчисляются в календарных днях.
Учитывая изложенное, полагаем, что при выходе работника в отпуск, например, с 15 января, отпускные ему нужно выплатить не позднее 12 января.
Специальной нормой п. 6 ст. 226 НК РФ установлено, что при выплате доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (письма ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106, от 26.02.2016 N БС-3-11/794@, от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 N БС-3-11/553@).
Таким образом, из буквального прочтения указанного пункта следует, что исчисленный и удержанный при выплате отпускных налог должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Иными словами, НДФЛ, исчисленный и удержанный из суммы отпускных 12 января, должен быть уплачен в бюджет не позднее 31 января (п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Как мы поняли, на период отпуска работника приходится день выплаты заработной платы за первую половину месяца.
Учитывая изложенное в п. 1 настоящего ответа, мы считаем, что при выплате ушедшему в отпуск работнику заработной платы за отработанное в первой половине месяца время НДФЛ с заработной платы (с аванса) не исчисляется, не удерживается и в бюджет не перечисляется. НДФЛ (в том числе и сумм оплаты труда за первую половину месяца) будет исчислен при фактической выплате заработной платы по окончании месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, в отношении оплаты отпуска и в отношении выплаты заработной платы порядок удержания и перечисления в бюджет НДФЛ различается. Отметим также, что на практике не исключены ситуации, подобные рассмотренной в материале: Вопрос: Сотрудник в сентябре отработал полностью первую половину месяца, а со второй половины сентября ушел в очередной оплачиваемый отпуск. Отпускные за минусом соответствующей суммы НДФЛ, получил во время отпуска, таким образом, расчет за вторую половину месяца осуществлен. За первую половину сентября в конце месяца получил аванс за фактически отработанное время, но бухгалтерия организации не удержала НДФЛ с данной суммы, хотя больше начислений за месяц не предвиделось (ведь далее был отпуск, который уже был оплачен). Таким образом, на конец сентября образовалась переплата в сумме не удержанного НДФЛ за… (информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», декабрь 2017 г.).
ГАРАНТ
taxpravo.ru
Как оплачивается отпуск по ТК РФ
Расчет отпуска в 2018 году традиционно следует начать с определения расчетного периода. Для большинства сотрудников, работающих в организации более года, – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Т.е. при расчете отпускных нужно будет использовать доходы работника, полученные им в течение этих 12 месяцев.
При этом календарный месяц – это период с первого по последнее число месяца включительно.
Пример. Курьер Перелыгин С.В. работает в ООО «Калейдоскоп» со 2 февраля 2017 года. С 4 июня 2018 года в соответствии с графиком отпусков ему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Его средний заработок будет определяться за расчетный период – с 1 июня 2017 года по 31 мая 2018 года.
Начисление отпуска: какие суммы учитываются
Суммы, которые учитываются при расчете среднего заработка, – это выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, начисленные в пользу работника в расчетном периоде. Сюда входят зарплата, премии, надбавки и т.д. (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Вместе с тем, не учитываются при расчете:
- социальные и иные нетрудовые выплаты, к примеру, оплата проезда, питания, коммунальных услуг работнику (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922);
- суммы, полученные работником за периоды, когда он не работал, но в соответствии с законодательством за ним сохранялся средний заработок: командировочные выплаты, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д. (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Как рассчитывается отпуск
Расчетный период может быть отработан сотрудником полностью или не полностью. В зависимости от этого применяются разные формулы расчета среднего заработка для отпуска.
Если период отработан полностью и отпуск предоставляется работнику в календарных днях, то средний дневной заработок определяется так (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
29,3 – это среднемесячное число календарных дней в году.
При не полностью отработанном расчетном периоде используется другая формула:
В свою очередь последний показатель – число отработанных дней в не полностью отработанных месяцах – определяется с учетом пропорции отдельно для каждого такого месяца.
Формула, учитывающая не полностью отработанные месяцы, используется в том случае, если в расчетном периоде работника были исключаемые периоды: отпуска, командировки, периоды временной нетрудоспособности и т.д. (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Определив сумму среднего дневного заработка работника, можно рассчитать и сумму отпускных (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
Начисление отпуска в 2018 году: пример
Пример 1. Расчет отпускных при полностью отработанном расчетном периоде
Менеджеру Сафонову А.Н. в соответствии с графиком отпусков с 21 мая 2018 года должен быть предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период – с 1 мая 2017 года по 30 апреля 2018 года. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 516 000 руб.
Решение.
Сумма среднего дневного заработка: 1467,58 руб. (516 000 руб. / 12 мес. / 29,3)
Сумма отпускных: 20 546,12 руб. (1467,58 руб. х 14 дн.)
Пример 2. Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде
Воспользуемся условием предыдущего примера и предположим, что Сафонов А.Н. с 11 по 13 октября 2017 года был в командировке, а с 19 по 26 марта 2018 года – на больничном. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 509 000 руб.
Решение.
Среднемесячное количество отработанных дней в октябре 2017 года: 26,5 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 3 дн.)).
Среднемесячное количество отработанных дней в марте 2018 года: 21,7 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 8 дн.)).
Сумма среднего дневного заработка: 1491,79 руб. (509 000 руб. / (29,3 х 10 мес. + 26,5 дн. + 21,7 дн.))
Сумма отпускных: 20 885,06 руб. (1491,79 руб. х 14 дн.)
Кстати, рассчитать суммы отпускных вы можете, воспользовавшись нашим Калькулятором.
Как оплачивается отпуск по ТК РФ 2018 при «стаже» менее года
Если сотрудник работает в организации менее 12 месяцев, то расчетным периодом для него является период с даты приема его на работу по последний календарный день месяца, предшествующего месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Пример. Секретарь Бирюкова Н.А. работает в ООО «Калейдоскоп» с 5 февраля 2018 года. Она написала заявление на отпуск с 21 мая 2018 года на 7 календарных дней. Расчетный период в данном случае – это период с 5 февраля 2018 года по 30 апреля 2018 года.
За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные
Крайний срок, когда работодатель должен выплатить работнику отпускные, – это не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В ТК РФ прямо не указано, о каких днях идет речь, – календарных или рабочих. Но по разъяснениям Роструда отсчитывать этот срок нужно в календарных днях (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).
Пример. Первый день отпуска у ведущего инженера Михайлова А.С. приходится на понедельник 21 мая 2018 года. Соответственно, отпускные должны быть ему выплачены не позднее 17 мая (четверг).
В случае, когда день выплаты отпускных выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему рабочий день. И если бы Михайлов А.С. решил пойти в отпуск, к примеру, с 23 мая 2018 года, отпускные ему надо было бы выплатить не позднее 18 мая 2018 года (пятница).
Несоблюдение срока, установленного для оплаты отпуска, чревато для работодателя штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Более того, по мнению Минтруда, компанию могут оштрафовать даже в том случае, когда работник написал заявление на отпуск позже, чем за 3 дня до его предполагаемого начала (Письмо Минтруда от 26.08.2015 № 14-2/В-644). Хотя при таких обстоятельствах работодатель в принципе не может соблюсти требование ТК РФ о выплате отпускных за 3 дня до начала отпуска.
Оплата отпуска по Трудовому кодексу: как учесть премии
Премии выплачиваются работникам по разным основаниям и с разной периодичностью. Для целей расчета отпускных учитываются они по-разному.
Ежемесячные премии, которые были начислены в пользу работника в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель премирования. Премии за периоды большей продолжительности, но в пределах расчетного периода, например, квартальные, участвуют в расчете аналогичным образом – по одной за каждый показатель.
Годовые премии, а также единовременные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), начисленные по итогам года, предшествующего году, в котором сотрудник идет в отпуск, должны быть учтены в расчете отпускных в полном объеме (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Причем не имеет значения, были эти выплаты начислены в течение расчетного периода или после него, а также перед отпуском или после отпуска. Кстати, в последнем случае отпускные придется пересчитывать.
Пример. Учет нескольких премий разных «видов» при расчете отпускных.
Менеджеру по продажам Грекову И.Л. будет предоставлен отпуск с 21 мая 2018 года. В ООО «Четыре сезона» он работает с 4 ноября 2013 года. Расчетный период – с 1 мая 2017 года по 30 апреля 2018 года – отработан им полностью. В апреле 2018 года Грекову И.Л. была начислена премия по итогам I квартала 2018 года, а также годовая премия за 2017 год. А до того в марте ему были начислены 2 ежемесячных премии за объемы продаж сезонной продукции.
Следовательно, при расчете отпускных должны быть учтены годовая премия, квартальная премия и одна ежемесячная премия за объем продаж.
Пример. Учет годовой премии, выплаченной работнику после расчетного периода.
Менеджеру по продажам Стебакову Н.Н. был предоставлен отпуск с 16 апреля 2018 года. Расчетный период – с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2018 года – отработан им полностью. Премия по итогам 2017 года была начислена ему 6 апреля 2018 года. Несмотря на тот факт, что в расчетный период годовая премия не попадает, при расчете отпускных ее сумма должна быть учтена в полном объеме.
А если бы премия за 2017 год была начислена после того, как работник уже вышел из отпуска, то суммы, учтенные при исчислении среднего заработка, надо было бы увеличить на сумму премии, заново определить сумму отпускных и доплатить работнику разницу.
glavkniga.ru